01/05/2012 tarihinden önceki tevkifata tabi işlemlere ilişkin mahsuben iade uygulaması

Özelge: 01/05/2012 tarihinden önceki tevkifata tabi
işlemlere ilişkin mahsuben iade uygulaması
Sayı: 
39044742-KDV.9-1514
Tarih: 
17/09/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 39044742-KDV.9-1514 17/09/2013
Konu : 01/05/2012 tarihinden önceki tevkifata tabi işlemlere  
ilişkin mahsuben iade uygulaması
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, işgücü temin hizmeti kapsamında 117 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğinin yürürlük tarihinden (1/5/2012) önce gerçekleşen işlemlere ilişkin olarak verilen 1
No.lu KDV beyannamelerinde iadesi gereken KDV nin Şirketinizin vergi ve sosyal sigortalar primi
borçlarına mahsubunun gerçekleştirilmesi için vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına
intikalinin beklenilip beklenilmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9 uncu maddesinin (1) numaralı fıkrası
ile gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere
taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Maliye Bakanlığına yetki
verilmiştir.
            İşgücü temin hizmetlerinde tevkifat uygulamasına ilişkin olarak yayımlanan 96 Seri No.lu
KDV Genel Tebliğinin (5.1) bölümünde;
            "... Tevkifat kapsamına alınan bu işlem nedeniyle iadesi gereken katma değer vergisinin
nakden veya mahsuben iadesi miktarına bakılmaksızın sadece banka teminat mektubu veya vergi
inceleme raporu karşılığında yerine getirilecek, teminat mektupları vergi inceleme raporu sonucuna
göre çözülecektir.
            Teminat karşılığı iade almak isteyenlerin iade talep dilekçesi ile birlikte işgücü hizmeti
dolayısıyla düzenleyecekleri faturaların onaylı listesi ile iade talep ettikleri döneme ait indirilecek
katma değer vergisi listesini ve banka teminat mektubunu vergi dairesine ibraz etmeleri
gerekmektedir. Nakden veya mahsuben iade talepleri beyannamenin verilip dilekçe ve ekleri ile
banka teminat mektubunun vergi dairesine ibraz edildiği tarihte geçerlik kazanacaktır."
            açıklamalarına yer verilmiştir.
            Diğer taraftan, 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinde de KDV tevkifat uygulamasına ve uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine
getirilmesine ilişkin usul ve esaslar yeniden belirlenmiş olup, aynı Tebliğin 5 inci bölümünde
tevkifata tabi işlemlerde KDV iadesine ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.
            Ayrıca, 1/5/2012 tarihinden önceki dönemlere ait iade taleplerinin sonuçlandırılmasına
ilişkin olarak 63 No.lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No.lu KDV Sirkülerinin (2.2.5.1) bölümünde; 117
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (8.4) bölümünde, bu Tebliğin iadeleri düzenleyen 5. bölümün
yürürlüğe girdiği 1/5/2012 tarihinden sonraki iade talepleri için geçerli olduğu belirtilmiştir.
            Öte yandan, 63 No.lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No.lu KDV Sirkülerinin (2.2.5.2.)
bölümünde; kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göresonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin
tamamlanmış olması şartıyla mahsup talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibariyle
mahsup işleminin yapılacağı, vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmemiş
olması kaydıyla mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme
raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı
hesaplanmayacağı açıklanmıştır.
            Buna göre, kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan mahsuben iade talebinizin vergi
inceleme raporu sonucu beklenmeksizin diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla yerine
getirilmesi gerekmektedir.
           Diğer yandan, vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmesi halinde;
mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi
kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanacağı tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.