5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yar almayan kuruma verilen hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hk.

Özelge: 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yar almayan
kuruma verilen hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanıp
uygulanmayacağı hk.
Sayı: 
61504625-10070-5872-33
Tarih: 
04/11/2013
 
T.C.
KÜTAHYA VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü KÜTAHYA
 
   
Sayı : 61504625-10070-5872-33 04/11/2013
Konu : KDV Tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan İşletme
Müdürlüğünüze verilen Bli-Sli tüvenan kömür nakli, sosyal yardımlaşma dayanışma vakfı fon
kömürlerinin valilik ile kaymakamlık merkezlerine kamyonla nakli hizmetleri ile hizmete ilişkin sevk
ve idarenin Müdürlüğünüzde olmadığı belirtilen lavvar tesisi çalıştırılması hizmetine 117 Seri No.lu
Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanıp
uygulanmayacağı hususunda bilgi istenilmektedir.
KDV Kanununun 9/1 inci maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
Söz konusu maddenin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 91, 95, 96 ve 97 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğleri ile düzenlenmiş tevkifat yapmakla yükümlü kurum ve kuruluşlar, tevkifat
kapsamındaki hizmetler ile bu hizmetlere uygulanacak tevkifat oranlarına ilişkin hükümler
14/4/2012 tarih ve 28264 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 1/5/2012 tarihinde yürürlüğe giren
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile yeniden düzenlenmiştir.
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde yapmakla yükümlü olanlar belirtilmiş; (3.2.)
bölümünde ise kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmıştır.
Tebliğin,
-(3.2.5.) bölümünde, kısmi tevkifat yapmakla yükümlü kurum ve kuruluşların, faaliyetlerinin
yürütülmesi ile ilgili işlemlerde kullanacakları işgücünün sağlanması şeklinde verilen hizmetlerde
(işgücü temin hizmeti alımlarında) alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
-(3.2.13.) bölümünde, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki
idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz
konusu idare, kurum ve kuruluşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
belirtilmiştir.
Buna göre, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan İşletme Müdürlüğünüzün 117 Seri
No.lu KDV Genel Tebliğinin  (3.2.13) bölümü kapsamındaki hizmet alımlarında  KDV tevkifatı
uygulanmayacaktır.
Diğer taraftan, 63 No.lu KDV Sirkülerinin "İşgücü Temin Hizmetleri" başlıklı 2.2.2.5. bölümünde;
gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin olarak ihtiyaç duydukları işgücünü
kendilerine hizmet akdi ile bağlı ücretli statüsünde hizmet erbabı çalıştırarak temin etmek yerine,alt işverenlerden veya bu alanda yada başka alanlarda faaliyette bulunan diğer kişi, kurum, kuruluş
veya organizasyonlardan temin edebildikleri, bu tür hizmetlerin esas itibariyle, temin edilen
elamanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılabilmesinin
mümkün bulunduğu durumlarda tevkifat kapsamına girdiği açıklanmıştır.
Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, bahsi geçen işlerde çalışanların iş süresince sevk idare ve
kontrolünün yüklenici firmalarda olması halinde tevkifata tabi tutulmaması, sevk idare ve
kontrolünün hizmeti alan İşletme Müdürlüğünüzde olması halinde ise bu hizmetlerin işgücü temini
kapsamında değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.