5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge merkezinde kullanılmak üzere alınan demirbaşlara ilişkin ayrılan amortismanların Ar-Ge harcaması kapsamında değerle

Özelge: 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge merkezinde
kullanılmak üzere alınan demirbaşlara ilişkin ayrılan
amortismanların Ar-Ge harcaması kapsamında
değerlendirilmesi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.26.15.01-KVK-49-2-8-41
Tarih: 
13/06/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ESKİŞEHİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.26.15.01-KVK-49-2-8-41 13/06/2011
Konu : 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge merkezinde  
kullanılmak üzere alınan demirbaşlara ilişkin ayrılan
amortismanların Ar-Ge harcaması kapsamında
değerlendirilmesi
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; 5746 sayılı Kanun kapsamında doğrudan Ar-Ge ve yenilik
faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla iktisap edilmeyip Ar-Ge merkezinde kullanılmak üzere alınan
masa, sandalye, buzdolabı, kahve makinesi, su sebili vb. gibi demirbaşlara ilişkin ayrılan
amortisman giderlerinin Ar-Ge harcaması olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceğine ilişkin
Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
5746 sayılı Araştırma Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü
maddesinin  birinci  fıkrasında;  "Ar-Ge  indirimi:  Teknoloji  merkezi  işletmelerinde,  Ar-Ge
merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası
fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve
teknogirişim  sermaye  desteklerinden  yararlananlarca  gerçekleştirilen  Ar-Ge  ve  yenilik
harcamalarının tamamı ile 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-
Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının
yarısı, 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum
kazancının ve 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca
ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılır. Ayrıca bu harcamalar, 4/1/1961 tarihli ve 213
sayılı Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir iktisadi
kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili
hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir.
Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme
oranında artırılarak dikkate alınır." hükümlerine yer verilmiştir.
Diğer taraftan, 31/7/2008 tarih ve 26953 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Araştırma ve Geliştirme
Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin "Ar-Ge ve Yenilik
Harcamalarının Kapsamı" başlıklı 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde; Ar-Ge ve yenilik
faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla iktisap edilen amortismana tabi iktisadi kıymetler için ayrılan
amortismanların ar-ge harcaması kapsamına girdiği belirtilerek Ar-Ge ve yenilik faaliyeti dışında
başka faaliyetlerde de kullanılan makine ve teçhizata ilişkin amortismanların, bunların Ar-Ge ve
yenilik faaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göre hesaplanacağı ifade edilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Şirketinizin, Ar-Ge merkezinde kullanmak
üzere aldığı masa, sandalye, buzdolabı, kahve makinesi, su sebili vb. gibi demirbaşlara ilişkin
ayrılan amortisman giderlerinin Ar-Ge harcaması kapsamında değerlendirilerek indirim konusuyapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.