5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların mahsuba konu edilmesi hk.

Özelge: 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen
varlıkların mahsuba konu edilmesi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 6-327
Tarih: 
25/08/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 6-327 25/08/2010
Konu : 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların  
mahsuba konu edilmesi.
 
İlgide kayıtlı dilekçenizde, 5811 sayılı Bazı Varlıkların Milli Ekonomiye Kazandırılması Hakkında
Kanun kapsamında beyanda bulunduğunuz; ancak, beyan ettiğiniz tutarın bağlı bulunduğunuz ...
Vergi Dairesi Müdürlüğünce talebiniz bulunduğu halde mahsuba konu edilmediğini belirterek
konuya ilişkin Başkanlığımız görüşleri sorulmaktadır.
5811 sayılı Kanunun 5917 sayılı Kanunla değişik 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, gelir ve
kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye'de bulunan ancak 01.06.2009 tarihi
itibariyle kanuni defter kayıtlarında işletmenin özkaynakları arasında yer almayan para, altın, döviz,
menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazların, 30.09.2009 tarihine kadar Türk
Lirası cinsinden rayiç bedelle vergi dairelerine beyan edilebileceği, bilanço esasına göre defter
tutan mükelleflerin, bu Kanun hükümlerine göre 213 sayılı Kanun uyarınca kanuni defterlerine,
taşınmazlar dışındaki varlıklarını banka ve aracı kurumlardaki hesaplara yatırmak suretiyle
kaydederek pasifte özel fon hesabı açacakları ve bu fon hesabının, sermayenin cüz'ü addolunarak
beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave olunacağı,  serbest meslek kazanç defteri
ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin, söz konusu kıymetleri defterlerinde
ayrıca gösterecekleri, bu varlıkların dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı, defter
tutma yükümlülüğü bulunmayan gelir vergisi mükelleflerinin taşınmazlar dışındaki varlıklarına ait
tutarları banka ve aracı kurumlardaki hesaplara yatıracakları, bunlar için ayrıca diğer şartlar
aranmayacağı hükme bağlanmış olup beyan süresi, 30.09.2009 tarih ve 27362 sayılı Resmi
Gazetede yayımlanan 2009/15456 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 31.12.2009 tarihine kadar (bu
tarih dahil) uzatılmıştır.
Aynı maddenin beşinci fıkrasında da"Birinci ve ikinci fıkralar kapsamında bildirilen veya beyan
edilen varlıklar nedeniyle 01.01.2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin hiçbir suretle vergi
incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz. Ancak, diğer nedenlerle bu Kanunun yürürlüğe girdiği
tarihten sonra başlayan 01.01.2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergi incelemeleri sonucu
gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden tespit edilen matrah farkından, bu Kanun
kapsamında beyan edilen tutarlar, bu tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi
koşuluyla mahsup edilerek tarhiyat yapılır. İndirimi reddedilen katma değer vergisine ilişkin
mahsup edilecek matrah tutarı, indirimi reddedilen vergiye esas teşkil eden bedeldir. Şu kadar ki,
indirimi reddedilen vergiye ilişkin bedelin tespit edilmemesi halinde mahsup edilecek matrah tutarı,
%18 KDV oranı dikkate alınarak hesaplanır." hükmüne yer verilmiştir.
Konuya ilişkin olarak yayımlanan 1 seri no.lu 5811 sayılı Bazı Varlıkların Milli Ekonomiye
Kazandırılması Hakkında Kanuna İlişkin Genel Tebliğinin"3.5. Bildirilen veya beyan edilen
varlıkların yasal defter kayıtlarına intikal ettirilmesi" başlıklı bölümünde,"...Türkiye'de bulunan;
ancak, 1/10/2008 (5917 sayılı Kanunun yürürlüğünden sonra beyanda bulunan mükellefler için
1/6/2009) tarihi itibarıyla gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince yasal defter kayıtlarındaişletmelerin özkaynakları arasında yer almayan varlıklarda ise Vergi Usul Kanunu uyarınca defter
tutma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin söz konusu varlıkları yasal defterlere kaydetmeleri
zorunludur. Defter tutan mükelleflerce Kanun kapsamında beyan edilen taşınmazlar
dışındaki varlıkların banka veya aracı kurumlarda açılacak hesaplara yatırılması ve daha
sonra beyan edilmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen varlıklar, Vergi Usul Kanununun
kayıt zamanına ilişkin 219 uncu maddesi hükmü çerçevesinde beyan tarihi esas alınarak yasal
defterlere kaydedilecektir." şeklinde açıklama yapılmıştır.    
İlgide kayıtlı dilekçeniz ile konuya ilişkin olarak bağlı bulunduğunuz ... Vergi Dairesi Müdürlüğü ile
yapılan yazışma neticesinde alınan 30.03.2010 tarih ve 9605 sayılı yazı ve eklerinden, 5811 sayılı
Kanun kapsamında 17.12.2009 tarihinde varlık beyanında bulunduğunuz, ancak varlık olarak beyan
edilen paranın 30.12.2009 tarihinde bankaya yatırıldığı anlaşılmaktadır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, mükelleflerin 5811 sayılı Kanun kapsamında
beyan edecekleri taşınmazlar dışındaki varlıklarını banka veya aracı kurumlarda açılacak hesaplara
yatırdıktan sonra beyan etmeleri gerekmekte olup 17.12.2009 tarihinde şirketinizce beyan edilen
söz konusu varlık tutarının beyandan önce bankaya yatırılmamış olması nedeniyle, anılan Kanunun
3 üncü maddesinin beşinci fıkrasındaki mahsup hükümlerinden faydalanmanız mümkün
bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
  Vergi Dairesi Başkanı a.
Grup Müdürü
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.