7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında yapılandırılan ve ödemesi devam eden vadesi geçmiş borçlar nedeniyle GVK mük 121 inci madde hükmünden yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.
7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında
yapılandırılan ve ödemesi devam eden vadesi geçmiş
borçlar nedeniyle GVK mük 121 inci madde hükmünden
yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.
Kanun Numarası
193
Kanun
GELİR VERGİSİ KANUNU
Özelge No
E-13649056-120[2025-ÖZE-45]-
Özelge Tarihi
25.06.2025
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Samsun Defterdarlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü 1
Sayı :E-13649056-120[2025-ÖZE-45]-
7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi
kapsamında yapılandırılan ve
ödemesi devam eden vadesi
Konu :geçmiş borçlar nedeniyle GVK mük
121 inci madde hükmünden
yararlanılıp yararlanılamayacağı
hk
25.06.2025
ilgi :
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, vadesi geçmiş vergi
borçlarınızın 7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında 48 ay vadeli olacak
şekilde yapılandırıldığı, ödemelerinizin halen devam ettiği, 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde düzenlenen vergiye uyumlu mükelleflere
tanınan vergi indiriminden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep
edildiği anlaşılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde;
"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile
kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet
gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım
fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları
taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan
verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki
hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon (329 Seri No'lu Gelir Vergisı
Genel Tebliği ile 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar
vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL ) Türk lirasından fazla
olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda
kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi
izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer
vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve
iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai
veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi
matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas
alınarak tespit edilir.
Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;
1.İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki
yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen
bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya
pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) olması,
2. (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde kesinleşmiş olması koşuluyla vergi
beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir
tarhiyat bulunmaması (Kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı
beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan, birinci fıkradaki indirim tutar sınırının
%1'ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.),
3.İndirimin verildiăi tarih itibarıvla. (1) numaralı
kapsamındaki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş
olması (Ödemenin, ilgili mevzuatı gereği istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz
olarak ibraz edilmiş olması koşuluyla, vergi kanunları gereği doğan iade
alacaklarından mahsuben yapılmış olması ve indirimden yararlanıldıktan sonra söz
konusu iade alacağı tutarının mahsuben ödemesi talep edilen vergi borcu tutarının
altına düşmesi hâlinde, eksik ödenmiş duruma gelen vergilerin mahsuben ödenmek
istenilen tutarın %10'unu aşmaması kaydıyla, eksik ödenmiş vergiler dolayısıyla veya
vergi kanunları gereğince, tecil edilerek belirlenen şartların gerçekleşmesine bağlı
olarak terkin edilecek vergilerin, şartların sağlanamaması hâlinde kanunlarında
belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden onbeşinci günün bitimine kadar
ödenmesi şartıyla, bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.), ayrıca, vergi aslı (vergi cezaları ile
fer'i alacaklar dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun
bulunmaması, şarttır.
hükmü yer almaktadır.
Konuyla ilgili olarak yayımlanan 301 ve 312 seri no.lu Gelir Vergisi Genel
Tebliğlerinde vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına ilişkin ayrıntılı
açıklamalara yer verilmiştir.
Şirketinize ait vadesi geçmiş vergi borçlarınızın, 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden
Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişik Yapılmasına Dair Kanunun "Kesinleşmiş
Alacaklar" başlıklı 2 inci maddesi kapsamında 48 ay vadeli olarak yapılandırıldığı,
vergiye uyumlu mükelleflere vergi indiriminin hesaplanacağı 2024 hesap dönemine
ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla 23 üncü taksitinin
ödendiği ve 2022 hesap döneminde tahakkuk eden beyana tabi vergi borçlarının
ödemesinin halen devam ettiği anlaşılmıştır.
Bu itibarla, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde belirtilen vergi
beyannamelerine ilişkin 7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi
kapsamında yapılandırılmak suretiyle taksitlendirilen ve ödemeleri devam eden
vergi borçları nedeniyle, 2024 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin
verildiği tarih itibarıyla, anılan maddenin (1) numaralı bendi kapsamındaki vergi
beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması şartı ihlal edilmiş
olacağından, %5'lik vergi indirimi uygulamasından yararlanmanız mümkün
bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.