7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında yapılandırılan ve ödemesi devam eden vadesi geçmiş borçlar nedeniyle GVK mük 121 inci madde hükmünden yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.

7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında

yapılandırılan ve ödemesi devam eden vadesi geçmiş

borçlar nedeniyle GVK mük 121 inci madde hükmünden

yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

E-13649056-120[2025-ÖZE-45]-

Özelge Tarihi

25.06.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Samsun Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü 1

Sayı :E-13649056-120[2025-ÖZE-45]-

7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi

kapsamında yapılandırılan ve

ödemesi devam eden vadesi

Konu :geçmiş borçlar nedeniyle GVK mük

121 inci madde hükmünden

yararlanılıp yararlanılamayacağı

hk

25.06.2025

ilgi :

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, vadesi geçmiş vergi

borçlarınızın 7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında 48 ay vadeli olacak

şekilde yapılandırıldığı, ödemelerinizin halen devam ettiği, 193 sayılı Gelir Vergisi

Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde düzenlenen vergiye uyumlu mükelleflere

tanınan vergi indiriminden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep

edildiği anlaşılmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde;

"Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile

kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet

gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım

fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları

taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan

verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. Şu kadar ki

hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon (329 Seri No'lu Gelir Vergisı

Genel Tebliği ile 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar

vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL ) Türk lirasından fazla

olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda

kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi

izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer

vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve

iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai

veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi

matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas

alınarak tespit edilir.

Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;

1.İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki

yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş (Kanuni süresinde verilen

bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya

pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.) olması,

2. (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde kesinleşmiş olması koşuluyla vergi

beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış bir

tarhiyat bulunmaması (Kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı

beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan, birinci fıkradaki indirim tutar sınırının

%1'ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.),

3.İndirimin verildiăi tarih itibarıvla. (1) numaralı

kapsamındaki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş

olması (Ödemenin, ilgili mevzuatı gereği istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz

olarak ibraz edilmiş olması koşuluyla, vergi kanunları gereği doğan iade

alacaklarından mahsuben yapılmış olması ve indirimden yararlanıldıktan sonra söz

konusu iade alacağı tutarının mahsuben ödemesi talep edilen vergi borcu tutarının

altına düşmesi hâlinde, eksik ödenmiş duruma gelen vergilerin mahsuben ödenmek

istenilen tutarın %10'unu aşmaması kaydıyla, eksik ödenmiş vergiler dolayısıyla veya

vergi kanunları gereğince, tecil edilerek belirlenen şartların gerçekleşmesine bağlı

olarak terkin edilecek vergilerin, şartların sağlanamaması hâlinde kanunlarında

belirlenen tecil süresinin sonunu takip eden onbeşinci günün bitimine kadar

ödenmesi şartıyla, bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.), ayrıca, vergi aslı (vergi cezaları ile

fer'i alacaklar dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun

bulunmaması, şarttır.

hükmü yer almaktadır.

Konuyla ilgili olarak yayımlanan 301 ve 312 seri no.lu Gelir Vergisi Genel

Tebliğlerinde vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına ilişkin ayrıntılı

açıklamalara yer verilmiştir.

Şirketinize ait vadesi geçmiş vergi borçlarınızın, 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden

Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişik Yapılmasına Dair Kanunun "Kesinleşmiş

Alacaklar" başlıklı 2 inci maddesi kapsamında 48 ay vadeli olarak yapılandırıldığı,

vergiye uyumlu mükelleflere vergi indiriminin hesaplanacağı 2024 hesap dönemine

ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla 23 üncü taksitinin

ödendiği ve 2022 hesap döneminde tahakkuk eden beyana tabi vergi borçlarının

ödemesinin halen devam ettiği anlaşılmıştır.

Bu itibarla, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde belirtilen vergi

beyannamelerine ilişkin 7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi

kapsamında yapılandırılmak suretiyle taksitlendirilen ve ödemeleri devam eden

vergi borçları nedeniyle, 2024 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin

verildiği tarih itibarıyla, anılan maddenin (1) numaralı bendi kapsamındaki vergi

beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması şartı ihlal edilmiş

olacağından, %5'lik vergi indirimi uygulamasından yararlanmanız mümkün

bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.