8.000 TL ve üzerindeki ödemelere ilişkin tevsik zorunluluğuna uyulmaması halinde yapılmış olan ödemenin geçerli olup olmayacağı hk.
Özelge: 8.000 TL ve üzerindeki ödemelere ilişkin tevsik
zorunluluğuna uyulmaması halinde yapılmış olan ödemenin
geçerli olup olmayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-986
Tarih:
15/07/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-986 15/07/2011
Konu : 8.000 TL ve üzerindeki ödemelere ilişkin tevsik
zorunluluğuna uyulmaması halinde yapılmış olan
ödemenin geçerli olup olmayacağı.
İlgi özelge talep formunuzda, 8.000 TL üzerindeki yapmış olduğunuz ödemelerin Bankalar, Özel
Finans Kurumları (Katılım Bankaları) ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak
yapılmaması halinde, söz konusu ödemelerin geçerli olup olmayacağı hususunda görüş talep
edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun "Vergi Kanunlarının Uygulanması ve İspat" başlıklı 3'üncü
maddesinde, vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek
mahiyetinin esas olduğu, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin yemin hariç her
türlü delille ispatlanabileceği hükmü yer almaktadır. Aynı Kanun'un "İspat Edici Kağıtlar" başlıklı
227'nci maddesinde, bu kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü
şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu hükme
bağlanmış olup; münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların ise aynı Kanun'un 229 ve müteakip
maddelerinde yer alan fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu... vs şeklinde belgelerden
herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
Öte yandan, Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 257'nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı
bendi ile Bakanlığımıza, mükelleflere muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri
finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğu getirme
ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını belirleme yetkisi verilmiştir.
Bu yetkiye istinaden yayımlanan 320, 323, 324, 332 ve 337 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğlerinde tahsilat ve ödemelerin tevsik zorunluluğu ve uygulamaya ilişkin esasları açıklanmıştır.
Söz konusu tebliğlerde; birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter
tutmak zorunda olan çiftçiler, serbest meslek erbabı ile vergiden muaf esnafın ticari işlemleri ile
nihai tüketicilerden (Türkiye'de mukim olmayan yabancılar hariç) mal ve hizmet bedeli olarak
yapacakları 8.000 TL üzerindeki tahsilat ve ödemelerin Bankalar, Özel Finans Kurumları (Katılım
Bankaları) ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak yapılması gerektiği
belirtilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, mükelleflerin üçüncü şahıslarla olan muamele ve münasebetlere
ilişkin kayıtlarının fatura vb. belgelerle tevsik edilmesi zorunlu olduğundan alınan mal ve
hizmetlerle ilgili olarak alış faturasının ibraz edilmesi o mal veya hizmetin gider veya maliyet olarak
kayıtlara intikal ettirilebilmesi için yeterli olup ödemenin banka vb. kurumlar vasıtasıyla yapılmış
olup olmaması gider/maliyet kaydı açısından önem arz etmemektedir.
Ancak mükelleflerin 8.000 TL ve üzerindeki tahsilat ve ödemelerini banka vb. kurumlar aracıkılınarak yapılmaması halinde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun ilgili maddesi uyarınca özel
usulsüzlük cezasına muhatap olacakları tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.