A.T.İ.K iade uygulaması

Özelge: A.T.İ.K iade uygulaması
Sayı: 
63611781-130 [32-2013/2]-29
Tarih: 
22/08/2013
 
T.C.
AFYONKARAHİSAR VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 63611781-130 [32-2013/2]-29 22/08/2013
Konu : A.T.İ.K iade uygulaması  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizce mermer imalatı, ticareti ve ihracatı
yapıldığı, yapımı devam eden ek fabrika binası inşaatınızla ilgili amortismana tabi iktisadi kıymet
(ATİK) için gerçekleştirilen harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV iadesinin, harcamanın yapıldığı
dönemde mi yoksa bina inşaatının tamamlanmasından sonra mı talep edileceği sorulmaktadır.
            KDV Kanununun 11 inci maddesi uyarınca ihracat istisnası dolayısıyla yüklenilen vergilerin
indirim konusu yapılmayan kısmının, Kanunun 32 nci maddesine göre Maliye Bakanlığınca tespit
edilecek esaslar çerçevesinde bu işlemleri yapanlara iade olunacağı hükme bağlanmıştır.
            24 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (E), 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (M) ve 39 Seri
No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde, konunun usul ve esaslarına ilişkin ayrıntılı açıklamalara
yer verilmiştir.
            İlgili Tebliğlerde yer alan açıklamalar çerçevesinde; iade hakkı doğuran işleminize ilişkin
olarak yüklenilen KDV tutarının hesaplanmasında, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği
vergilendirme  döneminden  önce  yapılmış  olmak  kaydıyla  iade  hakkı  doğuran  işlemle
ilişkilendirilebilen genel yönetim giderlerinin dikkate alınması gerekmektedir. Ancak, iade tutarının
hesaplanmasında ATİK ve genel giderlerden pay verilmesi halinde, iade edilecek azami tutarın
ihracat bedelinin genel vergi oranı ile çarpımı sonucu bulunan tutarı geçemeyeceği tabiidir.
            Ancak istisna kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinde, prensip olarak,
iadesi istenilen tutarların bu işlemin bünyesine doğrudan giren maliyetlere ve işlemle
ilişkilendirilebilen harcamalara ait olması gerekmekte olup, iade talebine konu işlem ile henüz bir
ilişkisi bulunmayan ATİK nedeniyle yüklenilen vergilerin bu işlemle ilgili iade hesabına dahil
edilmesi söz konusu olmayacaktır.
            Buna göre, yapımı devam eden ek fabrika binası inşaatınızla ilgili olarak yüklenilen vergiler
genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılacak ancak, bu nedenle yüklenilen vergilerden iade
hesabına pay verilebilmesi için ATİK'in iade hakkı doğuran işlemlerde bilfiil kullanılmaya
başlanılması beklenecektir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.