Abonelikleri kendi adına kayıtlı olan ancak ortak bir şekilde kullanılan doğalgaz,elektrik,su,telefon,internet v.b. harcamaların ne şekilde gider yazı

Özelge: Abonelikleri kendi adına kayıtlı olan ancak ortak bir
şekilde kullanılan doğalgaz,elektrik,su,telefon,internet v.b.
harcamaların ne şekilde gider yazılacağı ve indirim konusu
yapılacağı hk.
Sayı: 
27575268-105[003-2013-164]-427
Tarih: 
18/04/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 27575268-105[003-2013-164]-427 18/04/2014
Konu : Abonelikleri kendi adına kayıtlı olan ancak ortak bir  
şekilde kullanılan
doğalgaz,elektrik,su,telefon,internet v.b.
harcamaların ne şekilde gider yazılacağı ve indirim
konusu yapılacağı hk.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi numaralı
mükellefi olduğunuzu, ... adresinde bulunan işyerinin mülkiyetini ½ tapu hisseli olarak bir
meslektaşınız ile birlikte devraldığınızı ve belirtilen adreste ayrı ayrı olarak mali müşavirlik
faaliyetinde bulunduğunuzu, abonelikleri kendi adınıza olmakla birlikte, söz konusu iş yerine ait
doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet vb. giderleri ortak bir şekilde kullandığınızı ve bedellerini
yine ortak bir şekilde ödediğinizi belirterek, bu gider kalemlerinin ne şekilde giderleştirileceği ve
katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
            A) GELİR VERGİSİ VE VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRME:
            Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65 inci maddesinde serbest meslek
kazancının tarifi yapılmış, 67 nci maddede de serbest meslek kazancının tespitinin nasıl yapılacağı
belirtilmiştir.
             Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde serbest meslek kazancının tespitinde
hasılattan indirilebilecek giderler açıklanmış olup, aynı maddenin (1) numaralı bendinde mesleki
kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderlerin serbest meslek kazancının
tespitinde gider olarak indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.
            Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesinin (B) fıkrasında ise;
"Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır."
denilmiş olup, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin yemin
hariç her türlü delille ispatlanabileceği belirtilmiştir.
            Buna göre, serbest meslek faaliyetinizi gerçekleştirmek üzere iki ortaklı olarak satın
aldığınız taşınmazda kullanılan ve abonelikleri adınıza kayıtlı olan doğalgaz, elektrik, su, telefon,
internet gibi genel gider mahiyetindeki giderin,  faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle
ilgili olarak kullanıldığı ile belli bir kısmının tarafınızdan ödendiğinin tevsiki halinde serbest meslek
kazancınızın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
            B) KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRME:            3065 sayılı KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre, mükellefler, yaptıkları vergiye tabi
işlemler üzerinden hesapladıkları KDV'den, Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin
olarak  kendilerine  yapılan  teslim  ve  hizmetler  dolayısıyla  yüklenmiş  oldukları  KDV'yi
indirebilecekleri, 34 üncü maddesine göre yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve
hizmetlere ait KDV'nin, alış faturası veya benzer vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca
gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği hüküm altına
alınmıştır.
            Buna göre, serbest meslek faaliyetini gerçekleştirmek üzere iki ortaklı olarak satın aldığınız
taşınmazda kullanılan ve abonelikleri adınıza kayıtlı bulunan doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet
gibi giderlerle ilgili olarak tarafınızdan yüklenilen KDV tutarının indirim konusu yapılması mümkün
bulunmaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.