Alt yükleniceler tarafından verilen hizmetlerde kdv tevkifatı hk.

Özelge: Alt yükleniceler tarafından verilen hizmetlerde kdv
tevkifatı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.16.16.02-300-10-114-172
Tarih: 
19/08/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.02-300-10-114-172 19/08/2011
Konu : Alt yükleniceler tarafından verilen hizmetlerde kdv  
tevkifatı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; inşaat, taahhüt ve onarım işi faaliyetinde
bulunduğunuz belirtilerek 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan kurum ve kuruluşlara
verdiğiniz yapım işleri dolayısıyla taşeron firmalardan temin ettiğiniz hizmet alımlarında KDV
tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi talep
edilmektedir.
            3065 sayılı KDV Kanununun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının
emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden
sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
             KDV Kanununun 9 uncu maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanarak yayımlanan
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sorumlu tayin edilen ve tevkifat yapacak
kuruluşlar, (A/3) bölümünde ise tevkifat uygulanacak işlemler sayılmıştır.
             Söz konusu Genel Tebliğin (A/5-a) bölümünde; bu Tebliğin yayımını izleyen ay başından
(1/3/2004) itibaren yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara)
veya daha alt yüklenicilere devredilmiş ve devredilecek yapım işlerinde, işi devreden her
yüklenicinin kendisine ifa edilen hizmete ait katma değer vergisi üzerinden bu tebliğdeki esaslar
çerçevesinde tevkifat yapmasının uygun görüldüğü; alt yüklenicilere uygulanan tevkifatın Tebliğin
(A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlarca yapım işinin asıl yüklenicisine tevkifat
uygulanmasına engel olmayacağı; yapım işleri ile birlikte ifa edilen mimarlık ve mühendislik, etüt ve
proje, harita ve kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hizmetleri ve benzeri hizmetlere de
tevkifat uygulanacağı; ancak bu hizmetler yapım işlerinden ayrı olarak danışmanlık ve benzeri
hizmetler adı altında verildiği takdirde bu Tebliğin (A/5-f) bölümünde yer alandanışmanlık ve
denetim hizmetleri kapsamında değerlendirileceği açıklanmıştır.
            Buna göre; 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapım işi
veren ana yüklenici firmalara karşı yüklendiğiniz yapım işlerinin tamamen veya kısmen alt
yüklenicilere (taşeronlara) devredilmesi halinde, ana yüklenici firmanın vermiş olduğu yapım işinde
(yapım işinin KDV den istisna olması veya 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde
sayılan kurum ve kuruluşların birbirlerine karşı ifa etmeleri nedeniyle) tevkifat uygulanıp
uygulanmadığına bakılmaksızın, söz konusu Tebliğin (A-5/a) bölümü uyarınca firmanıza ifa edilen
hizmete ait KDV üzerinden 1/6 oranında KDV tevkifatı uygulamanız gerekmektedir.
            Ancak, yapım işleri ile birlikte ifa edilmeyen ve bağımsız olarak gerçekleştirilen proje, etüt,
harita, kadastro gibi hizmetlerin tamamen veya kısmen taşeronlara yaptırılması durumunda ise 91
Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında şirketiniz tarafından tevkifat uygulanmasına gerek
bulunmamaktadır.            Bilgi edinilmesini rica ederim.