Alüminyum külçe,alüminyum profil,alüminyum levha ile levha ve profil dışında kalan alüminyum ve alaşımlarından elde edilen diğer mamüllerin teslimlerinde tevkifat uygulaması hk.

Özelge: Alüminyum külçe,alüminyum profil,alüminyum

levha ile levha ve profil dışında kalan alüminyum ve

alaşımlarından elde edilen diğer mamüllerin teslimlerinde

tevkifat uygulaması hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1505

Tarih:

07/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1505 07/09/2011

Konu : Alüminyum külçe,alüminyum profil,alüminyum levha ile

levha ve profil dışında kalan alüminyum ve alaşımlarından

elde edilen diğer mamüllerin teslimlerinde tevkifat

uygulaması

 İlgide kayıtlı dilekçenizde, Pendik Vergi Dairesinin ...... numaralı mükellefi olduğunuz,

alüminyumdan imal edilmiş profil alım satımı, alüminyum profillerden doğrama imalatı, cam ve

alüminyum cephe kaplama alanlarında faaliyet gösterdiğiniz belirtilerek, faaliyet alanlarınızla ilgili

katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulaması sorulmaktadır.

 KDV Kanununun 9 uncu maddesinin verdiği yetkiye istinaden yayımlanan;

 - 95 Seri No.lu KDV Tebliğinin 7 nci bölümünde, hurda metallerden elde edilenler dışındaki

bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin tesliminde,

 - 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5/3 üncü bölümünde, bakır ve bakır alaşımlarından

mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç

çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde

 % 90 oranında tevkifat uygulanarak, alıcıları tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesinin

uygun görüldüğü belirtilmiştir.

 Ancak, KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal

amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve

özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin (cevherden üretim yapanlar)

veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacağı ifade edilmiştir.

 - 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde ise, "104 Seri No.lu KDV Genel

Tebliğinin 2/1 inci bölümünde yapılan düzenleme ile, bu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından

itibaren yapılacak teslimlerde geçerli olmak üzere, tevkifat kapsamına alınan alüminyum profil ve

alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı,

 - Bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından

yapılacak ilk teslimleri ile,

 - Bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde

 uygulanacak, profil ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki

teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.

 Buna göre;

 1- Hurda metallerden elde edilenler dışındaki alüminyum külçelerinin tesliminde hesaplanan

KDV, [KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı

kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme

kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin ve ithalatçılarının bu kapsamdaki

teslimleri hariç] alıcılar tarafından %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.

 2- Alüminyum profilin ve alüminyum levhanın, bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham

maddelerden imal edenler ile ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde %90 oranında KDV

tevkifatı uygulanacak, profil ve levhanın sonraki safhadaki teslimleri KDV tevkifatına tabi

tutulmayacaktır.

 3- Levha ile profil dışında kalan ve 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5/3 üncü bölümü

kapsamına giren diğer alüminyum ürünleri ve alaşımlarından elde edilen mamullerin tesliminde

[KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler

hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki

kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticilerinin (cevherden üretim yapanlar) ve ithalatçılarının bu

kapsamdaki teslimleri hariç] % 90 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

 4- Alüminyum profil ve levhanın işleme tabi tutulması sonucu elde edilen ürünlerin

tesliminde ise tevkifat uygulanmayacaktır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.