Alüminyum profilin ihracı ve yurt içi tesliminde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hk.
Özelge: Alüminyum profilin ihracı ve yurt içi tesliminde
KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1461
Tarih:
05/09/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.9-1461 05/09/2011
Konu : Alüminyum profilin ihracı ve yurt içi tesliminde KDV
tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı
İlgide kayıtlı dilekçenizde, PVC profil, galvaniz sac profil vb.nin üretimini yaptığınızdan
bahisle billet hammaddesinden alüminyum profil imal etmek istediğinizi ve bu alüminyum
profillerin yurt içi ve yurt dışı teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda
Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına
alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları, vergi alacağının ödenmesinden sorumlu
tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 105 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (D) bölümünde;
alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde, bunların slab, billet külçe gibi
hammaddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile ithal edenler tarafından
yapılacak ilk teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanacağı, sonraki safhalardaki teslimlerinde ise
uygulanmayacağı belirtilmiştir.
Yukarıda yer alan açıklamalar çerçevesinde, Şirketinizin billet hammaddesinden imal ettiği
alüminyum profilin yurt içi teslimleri KDV tevkifatına tabi bulunmaktadır.
Öte yandan, Aynı Kanununun 11 inci maddesi ile ihracat teslimleri vergiden istisna edilmiş,
12 nci maddesinde de bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesinin koşulları hükme bağlanmıştır.
Bu itibarla, billet hammaddesinden imal edilen alüminyum profillerin KDV Kanununun
yukarıda belirtilen ihracat istisnası hükümleri kapsamında Şirketinizce tesliminde KDV
hesaplanmayacağından, bu teslimlere ilişkin KDV tevkifatı uygulanması da mümkün olmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.