Antrepo binası kiralamasından dolayı yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.

Özelge: Antrepo binası kiralamasından dolayı yüklenilen
KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.
Sayı: 
13649056-130[30-2013/ÖZE-05]-60
Tarih: 
23/05/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 13649056-130[30-2013/ÖZE-05]-60 23/05/2014
Konu : Antrepo binası kiralamasından dolayı yüklenilen KDV'nin  
indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin A Tipi A55000006 kod no.lu Antrepo
İşletmeciliği yaptığı, antrepo binalarının şirketinizin öz varlığı olmayıp depo olarak kiralandığı ve
antrepo yapıldığı belirtilerek, antrepo binası kira ödemesinden dolayı yüklenilen KDV'nin indirim
konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda görüş istenilmektedir.
             3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
             - 17/4-o maddesinde, gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük
hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda; ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit
rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri ile
vergisiz satış yapılan işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin
kiralanmasının KDV den istisna olduğu,
            - 30/a maddesinde, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların
teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri
içinde yer alan KDV nin indirim konusu yapılamayacağı,
             - 58 inci maddesinde de, vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile indirilebilecek
KDV nin, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceği,
            hükme bağlanmıştır.
             Buna göre, Kanunun 17/4-o maddesi kapsamında vermiş olduğunuz gümrüklü antrepo
hizmeti kısmi istisna kapsamında olduğundan bu hizmetin ifası ile ilgili olarak antrepo binası
kiralamasından dolayı yüklenilen KDV nin, Kanunun 30/a maddesi gereğince indirimi, iadesi ve
mahsubu söz konusu olmayıp, bu işleminizle ilgili olarak yüklendiğiniz KDV tutarlarının işin
mahiyetine göre gelir ve kurumlar vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınması mümkün bulunmaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.