Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde verilmesi gereken belge ve listelerin başvuru yapılan kamu kurumu tarafından onaylanmasının gerekip gerekmed

Özelge: Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde verilmesi
gereken belge ve listelerin başvuru yapılan kamu kurumu
tarafından onaylanmasının gerekip gerekmediği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.16.16.01-KV-10-33-151
Tarih: 
22/07/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.01-KV-10-33-151 22/07/2011
Konu : Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde verilmesi  
gereken belge ve listelerin başvuru yapılan kamu kurumu
tarafından onaylanmasının gerekip gerekmediği
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; TÜBİTAK tarafından gönderilen ...2009 tarih ve ...
sayılı Proje Destek Karar yazısı ile "1501 Sanayi Araştırma Teknoloji Geliştirme ve Yenilik Projeleri
Destekleme Programı" çerçevesinde yürütülen "..." adlı projelerinin 01.09.2008 -31.08.2011
tarihleri arasında hibe şeklinde nakit teşvik kapsamında destekleneceğinin belirtildiği, ancak daha
sonra AR-GE merkez belgesi alınması konusundaki başvurularının olumlu sonuçlanması neticesinde
bünyelerinde 01.06.2009 tarihinden itibaren AR-GE  merkezi kapsamında 5746 sayılı Kanun
hükümleri uyarınca AR-GE indiriminden yararlanmakta olduklarından bahisle, 5746 sayılı Araştırma
ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında 2010 Haziran ayı
sonunda bağlı bulunulan vergi dairesine sunulması gereken 2009 yılına ait Kurumlar Vergisi
Beyannamesi Tasdik Raporu ve ekli Ar-Ge indirimine konu harcamalara ilişkin belge ve listelerin
TÜBİTAK ve T.C. Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından onay prosedürünün ne şekilde yürütüleceği
hususunda bilgi talep edilmektedir.
            5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3
üncü maddesinin birinci fıkrasında,  Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu
kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme  projesi  anlaşmaları 
kapsamında  uluslararası  kurumlardan  ya  da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini
desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca
desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim
sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile
500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl
yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısının, 13/6/2006 tarihli ve
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31/12/1960
tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde
indirim konusu yapılacağı hükme bağlanmıştır.
            Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim
Yönetmeliğinin "Ar-Ge İndiriminin Uygulamasında İzlenecek Yöntem" başlıklı 9 uncu maddesinde,
             " (1) Ar-Ge indiriminden yararlanacak işletmeler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi
beyannamesiekinde aşağıda belirtilen belgeleri bağlı bulunulan vergi dairesine verirler. Bu
belgelerin, Ar-Ge ve yenilik projeleriyle teknogirişim sermayesi desteğinden yararlanan
işletmeler için destek veren kamu kurumu, kuruluşu, idaresi veya kanunla kurulan vakıf; Ar-Ge
merkezleri ile rekabet öncesi işbirliği projeleri için başvuru yapılan kamu kurumu; teknoloji merkezi
işletmeleri için Teknoloji Merkezi Müdürlüğü; Türkiye'nin antlaşmalarla taraf olduğu ikili ya da çoktaraflı uluslararası Ar-Ge işbirliği programları fonlarından malî olarak desteklenen Ar-Ge ve yenilik
projeleri için ise TÜBİTAK tarafından onaylanmış olması gerekir.
             a) Kanun kapsamında ilk defa Ar-Ge indiriminden yararlanacak olan Ar-Ge merkezlerinden
"Ar-Ge Merkezi Belgesi"; proje esaslı Ar-Ge indiriminden yararlanacak olanlardan ise teknik
kuruluşlarca düzenlenmiş olan "Ar-Ge ve Yenilik Projesi Değerlendirme Raporu" veya "Rekabet
Öncesi İşbirliği Projesi Değerlendirme ve Denetim Komisyonu Kararı" veyahut proje sözleşmesi
istenir. Ancak, Ar-Ge Merkezi Belgesini veya Ar-Ge ve Yenilik Projesi Değerlendirme Raporunu
daha önce vergi dairesine vermiş olup aynı kapsamda Ar-Ge indirimine devam eden işletmelerden,
izleyen vergilendirme dönemlerinde bu belgelerin yeniden ibrazı istenmez.
             b) Ar-Ge ve yenilik projesi veya projeleri ile rekabet öncesi işbirliği projesi veya
projelerinin, teknogirişim sermayesinden yararlanan işletmeler için desteği veren merkezî
yönetim kapsamındaki kamu idaresince onaylanmış bulunan proje sözleşmesi ve eki iş
planının, Ar-Ge merkezleri ile teknoloji merkezi işletmelerinde yürütülen Ar-Ge ve yenilik
projelerinin hangi aşamada bulunduğu, bu projelerin veya iş planının uygulama durumuna
ilişkin belgeler,
             c) Ar-Ge indirimine konu olan harcamaların ana gruplar itibarıyla yıllık tutarları ve ayrıntılı
dökümünü gösteren liste,
             ç) Ar-Ge merkezleri, teknoloji merkezi işletmeleri, Ar-Ge ve yenilik projeleri ile rekabet
öncesi işbirliği projeleri ve teknogirişim sermaye desteğinden yararlanan işletmelerde çalışanların
projeler itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler,
ücretleri, kesilen ve istisna edilen vergi tutarlarını gösteren liste,
             d) Dışarıdan alınan danışmanlık, ekspertiz ve benzeri hizmetlere ilişkin olarak,
hizmet sağlayan kişi/kurum adı, T.C. kimlik no/vergi kimliknumarası, alınan hizmetin mahiyeti,
fatura tarihi ve numarası, tutarı, stopaj ve KDV tutarına ilişkin liste.
             (2) Ar-Ge merkezlerinde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde Ar-Ge indiriminin
uygulanabilmesi için birinci fıkrada belirtilen belgeleri de içeren yeminli malî müşavir tasdik
raporunun ilgili mevzuatta belirtilen süre içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi zorunlu
olup, Ar-Ge merkezleri ve rekabet öncesi işbirliği projeleri için yukarıda sayılan belgelerin
beyannameyle birlikte ayrıca verilmesi istenilmez.
             (3) Ar-Ge indirimine ilişkin birinci fıkrada belirtilen belgelere tam tasdik raporu ekinde yer
verilmiş olması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdik raporu düzenlenmesine
gerek bulunmamaktadır."
             açıklamalarına yer verilmiştir.
            Bu açıklamalara göre,  proje esasına göre Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde,
verilmesi gereken belge ve listelerin Ar-Ge ve yenilik projenize destek veren kamu kurumu olan
TÜBİTAK tarafından, Ar-Ge merkezlerinde yapılan Ar-Ge harcamalarına istinaden Ar-Ge
indiriminden yararlanılması halinde ise verilmesi gereken belge ve listelerin başvuru yapılan kamu
kurumu olan Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından onaylanması gerekmektedir. İlgili mevzuatta
belirtilen süre içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi gereken yeminli malî müşavir tasdik
raporuna ilişkin ise herhangi bir onay söz konusu değildir.
           Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.