Ar-Ge projesi kapsamında yapılan harcama listelerinin onayı hk.

Özelge: Ar-Ge projesi kapsamında yapılan harcama
listelerinin onayı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.99.16.02-KVK-10-22
Tarih: 
01/07/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.99.16.02-KVK-10-22 01/07/2010
Konu : Ar-Ge projesi kapsamında yapılan harcama listelerinin  
onayı
 
İlgide kayıtlı dilekçenizde, bankanız tarafından yürütülen "..." projesinin Türkiye Bilimsel ve
Teknolojik Araştırma Kurumu (TÜBİTAK) tarafından desteklenmeye değer Ar-Ge projesi olarak
değerlendirilerek 11.08.2009 tarihli destek karar yazısının düzenlenerek kurumunuza gönderildiği,
kurumunuzca da ilgili yönetmelikte yer alan düzenleme kapsamında projeye ilişkin Ar-Ge harcama
listesinin TÜBİTAK tarafından onaylanmasının talep edildiği, ancak TÜBİTAK yetkililerince ilgili
harcama listesinin onaylanmasının görev alanlarına girmemesi nedeniyle onaylanmasının mümkün
olmadığının tarafınıza bildirildiği belirtilerek, harcama listeleri onayı ile ilgili yapılacak uygulama
konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.  
12.03.2008  tarih ve 26814 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme
Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasına göre;
Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla
kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,
rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca
gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-
Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının
bir önceki yıla göre artışının yarısı, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılmaktadır.
Konuya ilişkin olarak 31 Temmuz 2008 tarih ve 26952 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan "Araştırma
ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği" nin "Ar-Ge
indiriminin uygulamasında izlenecek yöntem" başlıklı 9 uncu maddesinde;
"(1) Ar-Ge indiriminden yararlanacak işletmeler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi
ekinde aşağıda belirtilen belgeleri bağlı bulunulan vergi dairesine verirler. Bu belgelerin, Ar-Ge ve
yenilik projeleriyle teknogirişim sermayesi desteğinden yararlanan işletmeler için destek veren
kamu kurumu, kuruluşu, idaresi veya kanunla kurulan vakıf; Ar-Ge merkezleri ile rekabet öncesi
işbirliği projeleri için başvuru yapılan kamu kurumu; teknoloji merkezi işletmeleri için Teknoloji
Merkezi Müdürlüğü; Türkiye'nin antlaşmalarla taraf olduğu ikili ya da çok taraflı uluslararası Ar-Ge
işbirliği programları fonlarından malî olarak desteklenen Ar-Ge ve yenilik projeleri için ise TÜBİTAK
tarafından onaylanmış olması gerekir.
a) Kanun kapsamında ilk defa Ar-Ge indiriminden yararlanacak olan Ar-Ge merkezlerinden "Ar-Ge
Merkezi Belgesi"; proje esaslı Ar-Ge indiriminden yararlanacak olanlardan ise teknik kuruluşlarca
düzenlenmiş olan "Ar-Ge ve Yenilik Projesi Değerlendirme Raporu" veya "Rekabet Öncesi İşbirliği
Projesi Değerlendirme ve Denetim Komisyonu Kararı" veyahut proje sözleşmesi istenir. Ancak, Ar-
Ge Merkezi Belgesini veya Ar-Ge ve Yenilik Projesi Değerlendirme Raporunu daha önce vergi
dairesine vermiş olup aynı kapsamda Ar-Ge indirimine devam eden işletmelerden, izleyen
vergilendirme dönemlerinde bu belgelerin yeniden ibrazı istenmez.b) Ar-Ge ve yenilik projesi veya projeleri ile rekabet öncesi işbirliği projesi veya projelerinin,
teknogirişim sermayesinden yararlanan işletmeler için desteği veren merkezî yönetim
kapsamındaki kamu idaresince onaylanmış bulunan proje sözleşmesi ve eki iş planının, Ar-Ge
merkezleri ile teknoloji merkezi işletmelerinde yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinin hangi
aşamada bulunduğu, bu projelerin veya iş planının uygulama durumuna ilişkin belgeler,
c) Ar-Ge indirimine konu olan harcamaların ana gruplar itibarıyla yıllık tutarları ve ayrıntılı
dökümünü gösteren liste,
ç) Ar-Ge merkezleri, teknoloji merkezi işletmeleri, Ar-Ge ve yenilik projeleri ile rekabet öncesi
işbirliği projeleri ve teknogirişim sermaye desteğinden yararlanan işletmelerde çalışanların projeler
itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler, ücretleri, kesilen ve
istisna edilen vergi tutarlarını gösteren liste,
d) Dışarıdan alınan danışmanlık, ekspertiz ve benzeri hizmetlere ilişkin olarak, hizmet sağlayan
kişi/kurum adı, T.C. kimlik no/vergi kimlik numarası, alınan hizmetin mahiyeti, fatura tarihi ve
numarası, tutarı, stopaj ve KDV tutarına ilişkin liste.
(2) Ar-Ge merkezlerinde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde Ar-Ge indiriminin uygulanabilmesi
için birinci fıkrada belirtilen belgeleri de içeren yeminli malî müşavir tasdik raporunun ilgili
mevzuatta belirtilen süre içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi zorunlu olup, Ar-Ge
merkezleri ve rekabet öncesi işbirliği projeleri için yukarıda sayılan belgelerin beyannameyle
birlikte ayrıca verilmesi istenilmez.
(3) Ar-Ge indirimine ilişkin birinci fıkrada belirtilen belgelere tam tasdik raporu ekinde yer verilmiş
olması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdik raporu düzenlenmesine gerek
bulunmamaktadır."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre; işletmelerin 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge projeleri
nedeniyle Ar-Ge indiriminden yararlanabilmeleri için, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi
ekinde Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasında bentler halinde sayılan belgeleri vermesi
gerekmekte olup, bu belgelerin destek veren kamu kurumu tarafından onaylanması gerekmektedir.
Buna göre,  Bankanız tarafından yürütülmekte olan ve TÜBİTAK tarafından 11.08.2009 tarihli
destek karar yazısı ile desteklenmesine karar verilen "..." projesi kapsamında Ar-Ge indirimine konu
olan harcamaların ana gruplar itibarıyla yıllık tutarları ve ayrıntılı dökümünü gösteren listenin
projeye destek veren kamu kurumu olan TÜBİTAK tarafından onaylanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.