Araç kiralama faaliyetinde bulunan şirketin kiraya verdiği araç için kesilen trafik para cezalarının indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

Araç kiralama faaliyetinde bulunan şirketin kiraya verdiği
araç için kesilen trafik para cezalarının indirim konusu
yapılıp yapılamayacağı hk.
Sayı: 
93767041-125[11-2015-31]-97
Tarih: 
31/12/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 93767041-125[11-2015-31]-97 31.12.2016
Konu : Araç kiralama faaliyetinde bulunan  
şirketin kiraya verdiği araç için
kesilen trafik para cezalarının
indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı.
            İlgide kayıtlı özelge talebinizde, araç kiralama faaliyetinde bulunduğunuz, kiraya vermiş
olduğunuz araçlara trafik para cezası tahakkuk ettirildiği, cezaların Şirketinizce ödendiği ve
müşteriye ulaşabilmeniz durumunda fatura düzenleyerek cezayı müşteriye rücu etmek istediğiniz
belirtilerek ilgili bedelin kurum kazancına dahil edilmesi halinde veya müşteriye ulaşılamaması
durumunda ödenen trafik para cezalarının yapılan araç kiralama sözleşmesine istinaden gider
olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
 
            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında, kurumlar
vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden
hesaplanacağı belirtilmiş, maddenin ikinci fıkrasıyla da safî kurum kazancının tespitinde Gelir
Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmış olup aynı
Kanunun "Kabul Edilmeyen İndirimler" başlıklı 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde,
Kurumlar Vergisi Kanununa göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi
cezaları, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine
göre ödenen gecikme faizlerinin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılmayacağı
hükmüne yer verilmiştir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Ticari Kazancın Tarifi" başlıklı 37 nci maddesinde; "Her
türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır." Hükmü yer almış olup;
Kanunun "Bilanço Esasında Ticari Kazancın Tespiti" başlıklı 38 inci maddesinde ise;            "Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve
başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:
            1.İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir;
            2.İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur.
            Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait
hükümleri ile bu kanunun 40 ve 41 inci maddeleri hükümlerine uyulur."
            hükmüne yer verilmiştir.
            Kanunun "İndirilecek giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinde, ticari kazancın elde edilmesi ve
idame ettirilmesi için yapılan genel giderler ile işletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider,
istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçların safi
kazancın tespit edilmesi sırasında gider olarak indirim konusu yapılabileceği hükmüne yer
verilmiştir.
            Aynı Kanunun "Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler" başlıklı 41 inci maddesinde de, her türlü
para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatların (Akitlerde
ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlar, cezai mahiyette tazminat sayılmaz.) gider olarak
indirilmesinin kabul olunmayacağı hükmüne yer verilmiştir.
            Buna göre, şirketiniz adına tahakkuk edip ödenen trafik para cezalarının kurum kazancınızın
tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, şirketinizce ödenen söz
konusu trafik para cezalarının kiracılara yansıtılması ve kiracılara yansıtılan bu tutarların
şirketinizce kurum kazancınızın tespitinde gelir olarak dikkate alınması halinde bu tutarlar kurum
kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
            Öte yandan, şirketiniz adına tahakkuk edip ödenen ve kiracılara yansıtılan trafik para
cezalarının söz konusu kiracılar tarafından gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider
olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.