Avukata ödenen vekalet ücretinin serbest meslek kazancından indirimi hk.
Özelge: Avukata ödenen vekalet ücretinin serbest meslek
kazancından indirimi hk.
Sayı:
84098128-120.04.01[68-2013-4]-208
Tarih:
16/04/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR VERGİLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : 84098128-120.04.01[68-2013-4]-208 16/04/2014
Konu : Avukata ödenen vekalet ücretinin serbest meslek
kazancından indirimi hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; noter olarak faaliyette bulunduğunuz ve noterlikte
yapılan bir işlem nedeniyle aleyhinize ceza mahkemesinde dava açıldığı belirtilerek, kendinizi
savunmak için anlaştığınız avukata ödediğiniz hizmet bedelinin ve bu bedele ilişkin katma değer
vergisinin serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim konusu yapıp yapamayacağınız hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65 inci maddesinde; "Her türlü serbest meslek
faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.
Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya
ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk
altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır." hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 67 nci maddesinin birinci fıkrasında; "Serbest meslek kazancı bir hesap
dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer
suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan
giderler indirildikten sonra kalan farktır." hükmü yer almış olup, 68 inci maddesinin birinci
fıkrasının 7 numaralı bendinde ise; mesleki faaliyetin ifası için ödenen mal ve hizmet alım
bedellerinin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirileceği hükme bağlanmıştır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; noterlikte yapılan bir işlem nedeniyle
aleyhinize açılan dava dolayısıyla noterlik gelirinden avukatınıza yaptığınız vekalet ücreti
ödemesinin serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün
bulunmaktadır.
Diğer taraftan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun "Vergi İndirimi" başlıklı
29 uncu maddesinin 1 inci fıkrasında; mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin
olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve
benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri hüküm altına alınmış, aynı
maddenin 3 üncü fıkrasında da; "İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı
aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
kullanılabilir." hükmüne yer verilmiştir.
Ayrıca, Kanunun "İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi" başlıklı 30 uncu maddesinin (d)
bendinde de; "Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul
edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi" nin indirilemeyeceği hüküm altına
alınmıştır. Buna göre, noterlik faaliyetiniz nedeniyle aleyhinize açılan dava dolayısıyla noterlik
gelirinden avukatınıza yaptığınız vekalet ücreti ödemesine ilişkin yüklenilen KDV'nin serbest meslek
makbuzunda ayrıca gösterilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak
şartıyla serbest meslek makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde
indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.