Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması halinde hafta sonu ve genel tatillere isabet eden ücretlerin gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanıp yararlanamayacağı hk.

Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması halinde hafta sonu ve genel tatillere isabet eden ücretlerin gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanıp yararlanamayacağı hk.

Kanun Numarası

5746

Kanun

ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN

Özelge No

17192610-125[ÖZG-17-43]-E.189585

Özelge Tarihi

19.09.2018

Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması

halinde hafta sonu ve genel tatillere isabet eden

ücretlerin gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanıp

yararlanamayacağı hk.

T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı :17192610-125[ÖZG-17-43]-E.189585 19.09.2018

Konu:Ay içinde rapor, mazeret izni, ücretsiz izin kullanılması halinde hafta sonu

ve genel tatillere isabet eden ücretlerin gelir vergisi stopaj teşvikinden

yararlanıp yararlanamayacağı hk.

İlgi :20/10/2017 tarihli özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 5746 sayılı Araştırma Geliştirme ve Tasarım

Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Ar-Ge merkezinde tam

zamanlı çalışanlarınızın, hafta sonu ve genel tatiller ile ay içinde rapor, mazeret izni,

ücretsiz izin gibi sürelere isabet eden ücretleri dolayısıyla gelir vergisi stopaj teşvikinden

1

yararlanılıp yararlanılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

5746 sayılı Kanunun "İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları" başlıklı 3 üncü

maddesinin ikinci fıkrasında, Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin;

bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile temel bilimler

alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan

beşi, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine

sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden

müstesna tutulduğu, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981

tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil

günlerine isabet eden ücretlerin de bu istisna kapsamında olduğu hüküm altına

alınmıştır.

10.08.2016 tarih ve 29797 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Araştırma, Geliştirme ve

Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 10

uncu maddesinin üçüncü fıkrasında; "Gelir vergisi stopajı teşvikinin hesaplanmasında,

bu kapsamdaki personelin fiilen Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerine ayırdıkları

zamanın toplam çalışma zamanına oranı dikkate alınır. Tam zamanlı olarak

çalışanların hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve

2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine

isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamında değerlendirilir. Haftalık kırk beş saatin

üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz. Ar-Ge ve

yenilik veya tasarım faaliyetlerinde kısmi zamanlı olarak çalışan personelin hak

kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda belirtilen tatil

günlerine isabet eden ücretleri gelir vergisi stopaj teşvikinin uygulamasında dikkate

alınmaz." hükmüne yer verilmiştir.

30.09.2016 tarihli ve 29843 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4 Seri No.lu 5746 Sayılı

Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel

Tebliği' nin "Uygulama Esasları" başlıklı 3 üncü maddesinin yedinci fıkrasında, "5746

sayılı Kanun kapsamında tam zamanlı olarak çalışan personelin, ay içindeki

çalışmalarının tamamının Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetleri ile ilgili olması halinde,

hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı

Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden

süreler de tam zaman eşdeğerin hesabında dikkate alınacaktır. Ancak, haftada 45

saatin üzerindeki çalışma süreleri ile ek çalışma süreleri tam zaman eşdeğerin

hesabında dikkate alınmayacaktır." açıklamasına yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde tam

zamanlı olarak çalışan personelinizin, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin

süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında

Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretleri gelir vergisi stopajı teşviki

uygulaması kapsamında değerlendirilecektir.

2

Ancak, söz konusu personelin kullanmış olduğu rapor, mazeret izni, ücretsiz izin gibi

sebepler ile çalışmadığı zamanlar içinde kalan hafta sonu tatili ve genel tatil günlerine

isabet eden ücretlerinin ise gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate

alınmayacağı tabiidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış

bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde,

bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası

kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.