Bakmakla yükümlü olunan engelli iki çocuk için engellilik indiriminden faydalanıp faydalanamayacağı hk.

Bakmakla yükümlü olunan engelli iki çocuk için engellilik
indiriminden faydalanıp faydalanamayacağı hk.
Sayı: 
22202903-GV-3
Tarih: 
15/02/2012
T.C.
GÜMÜŞHANE VALİLİĞİ
Defterdarlık Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 22202903-GV-3 15.02.2012
Konu : Bakmakla yükümlü olunan engelli iki  
çocuk için engellilik indiriminden
faydalanıp faydalanamayacağı
 
İlgide kayıtlı özelge talep formu ile %70 ile %83 olmak üzere iki adet özürlü çocuğunuz bulunduğu,
sakatlık indiriminin her iki çocuğunuza uygulanıp uygulanmayacağı ve maaş haricinde almış
olduğunuz ikramiyeden de bu indirimden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep
ettiğiniz anlaşılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun;
31’inci maddesinde; “Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci
derece sakat, asgari % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgari % 40'ını
kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri
itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.
Sakatlık indirimi; (01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere)
- Birinci derece sakatlar için 700,00 TL.
- İkinci derece sakatlar için 350,00 TL.
- Üçüncü derece sakatlar için 170,00 TL.dir."
89 uncu maddesinin 3 üncü bendinde, "Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde
vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine,  31 inci maddede yer alan esaslara göre
hesaplanan yıllık indirim (Bu indirimden bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest
meslek erbabı ile hizmet erbabı (tevkifat matrahı dahil) da yararlanır)"
hükümlerine yer verilmiştir.
Ayrıca 24.09.1998 tarihli ve 23473 sayılı Resmi Gazete'de Yayımlanan Sakatlık İndiriminden
Yararlanacak Hizmet Erbabının Sakatlık Derecelerinin Tespit Şekli ve Uygulanması Hakkında
Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ve 222 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel
Tebliğinde gerekli açıklamalar yapılmıştır.
Söz konusu tebliğin “Özürlü Hizmet Erbabı ile Bakmakla Yükümlü Olduğu Özürlü Kişi Bulunan
Hizmet Erbabında Uygulama” başlıklı bölümünün son paragrafında, sakatlık indiriminden
yararlanacak birden fazla kişinin bulunması halinde, bu hesaplamanın her biri için ayrı ayrı
yapılacağı ve indirimin uygulanmasında toplu olarak dikkate alınacağı açıklanmıştır.
Buna göre; bakmakla yükümlü sıfatı ile iki özürlü çocuğunuza ilişkin usulüne uygun olarak alınarak
Merkez Sağlık Kurulunun onayından geçecek olan raporlarda belirlenen çalışma gücü kayıpderecelerine göre hesaplanacak sakatlık indirim tutarları her bir çocuğunuz için ayrı ayrı
hesaplanacak ve indirimin uygulanmasında bu tutarlar toplu olarak dikkate alınacaktır.
Diğer taraftan, Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde, "ücret, işverene tabi ve belirli işyerine
bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil
edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsilat, zam, avans, aidat,
huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir
ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belirli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş
bulunması onun mahiyetini değiştirmez..." hükmü yer almaktadır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar uyarınca, kurumunuzdan almış olduğunuz maaş ve
ikramiyeler Gelir Vergisi Kanunu yönünden ücret olarak değerlendirildiğinden bu gelirler nedeniyle
sakatlık indiriminden de faydalanılması gerekir. Ancak, aylık dönemler itibariyle yapılan ücret
ödemelerinin vergilendirilmesi sırasında, sakatlık indiriminin aylık ücret matrahını aşan kısmı için
herhangi bir vergi iadesi yapılmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.                                  
  
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.