Banka Faiz Gelirleri Üzerinden Vergi Tevkifatı Yapılıp Yapılmayacağı

Banka Faiz Gelirleri Üzerinden Vergi Tevkifatı Yapılıp
Yapılmayacağı
Sayı: 
19341373-125[ÖZELGE-2019-23]-E.102337
Tarih: 
18/07/2019
T.C. 
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Adana Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı :19341373-125[ÖZELGE-2019-23]-E.102337 18.07.2019
Konu :Banka Faiz Gelirleri Üzerinden Vergi  
Tevkifatı Yapılıp Yapılmayacağı
 
 
 
 
 
İlgi :29/03/2019 tarihli ve 93350 sayılı özelge talep formunuz.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekinin incelenmesinden; Kurumunuzun, 5449 sayılı Kalkınma
Ajansları Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanuna istinaden kurulan kamu tüzel
kişiliğine haiz bir kamu kuruluşu olduğu, kamu yararına ilişkin destekleme faaliyetlerinde
bulunduğu ve herhangi bir ticari faaliyetinin bulunmaması nedeniyle vergi mükellefiyetinin
bulunmadığı, sahip olduğu gelirlerin; Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından aktarılan paylar ile
Belediyeler ve Sanayi ve Ticaret Odalarından kesilen paylardan oluştuğu, Kurumunuz tarafından
elde edilen bu gelirlerin Kamu Haznedarlığı Yönetmeliğinde yer alan hükümler çerçevesinde kamu
bankalarında değerlendirilerek karşılığında faiz gelirleri elde edildiği anlaşılmış olup, elde edilen
faiz gelirleri üzerinden kurumlar vergisi mükellefiyetinizin bulunmaması nedeniyle tevkifat
yapılmayacağı düşünülerek, konuya ilişkin olarak Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.
 
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin birinci fıkrasında; sahibinin ticari, zirai veya
mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkül sermaye
dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratların menkul sermaye iradı olduğu hükme
bağlanmış aynı maddenin,
 
-(7) numaralı bendinde mevduat faizleri, 
-(12) numaralı bendinde faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kâr payları ile kâr, ve zarar ortaklığı
belgesi karşılığı ödenen kâr payları ve özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı
karşılığında ödenen kâr payları,
 
-(14) numaralı bendinde ise Menkul kıymetleri geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden
çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler,
 
menkul sermaye iratları arasında sayılmıştır.
 
Anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinde ise, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası
araçlarının elde tutulması ve elden çıkarılmasından sağlanan gelirler ile mevduat faizleri, repo
gelirleri ve katılım bankalarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik düzenlemelere
yer verilmiş olup, anılan maddenin (4) numaralı fıkrasında; bankalar arası mevduat ile aracı
kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler
hariç olmak üzere, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı
menkul sermaye iratlarından ödemeyi yapanlarca %15 oranında vergi tevkifatı yapılacağı, söz
konusu maddenin (5) numaralı fıkrasında ise "Gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya
tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve
elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmaması (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri
uyarınca yapılacak tevkifatı etkilemez. Şu kadar ki, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi kapsamına giren kurumlar ile Sermaye Piyasası Kanununa
göre kurulan borsa yatırım fonları ve emeklilik yatırım fonlarının elde ettikleri kazançlar üzerinden
(1) ve (4) numaralı fıkralar uyarınca tevkifat yapılmaz." hükümlerine yer verilmiştir.
 
Ayrıca, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası kapsamında bazı tevkifat oranları, mevduat
faizleri üzerinden 1/1/2013 tarihli ve 28515 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2012/4116 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararının eki Karar ile vadesine göre %10 ila %15 arasında değişen oranlarda,
döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler üzerinden 21/3/2018 tarihli ve 30721 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanan 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki Karar ile vadesine göre %18 ve %20
oranında değişen oranlarda uygulanmak üzere yeniden tespit edilmiş bulunmaktadır.
 
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; Kurumunuzun vergi mükellefiyetinin
bulunup bulunmaması, elde etmiş olduğunuz gelirlerin kamu bankalarında değerlendirilmesi
sonucunda uhdenizde kalan faiz gelirleri üzerinden yapılacak tevkifatı etkilemeyeceğinden, elde
etmiş olduğunuz faiz gelirleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4)
numaralı fıkrası hükümleri uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerektiği tabiidir.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.        
 
 
  
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.