Basit usul mükellefin yıllık kira bedelinde KDV'nin dikkate alınıp alınmayacağı hk.

Özelge: Basit usul mükellefin yıllık kira bedelinde KDV'nin
dikkate alınıp alınmayacağı hk.
Sayı: 
21152195-130-353
Tarih: 
09/06/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 21152195-130-353 09/06/2014
Konu : Basit Usul Mükellefi  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; büyükşehir belediye sınırları dışında bayan kuaför
salonu işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz belirtilerek, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci
maddesinde yer alan yıllık kira tutarının tespitinde, ödemiş olduğunuz kiranın Katma Değer Vergisi
dahil tutarının mı Katma Değer Vergisi hariç tutarının mı dikkate alınması gerektiği hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
             193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınai
faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiş olup ticari kazancın, Vergi Usul
Kanunu hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilanço veya işletme hesabı esası)
veya basit usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.
             Diğer taraftan, aynı Kanunun 46 ncı maddesinde, 47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları
topluca haiz olanların ticari kazançlarının basit usulde tespit olunacağı belirtilmiş, anılan
maddelerde ise basit usule tabi olmanın genel ve özel şartları açıklanmıştır.
             Aynı Kanunun basit usule tabi olmanın genel şartlarının yer aldığı 47 nci maddesinin 2
numaralı bendinde ise; "İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli
kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı (285 Seri No.lu Gelir Vergisi genel tebliği ile
01.01.2014 tarihinden itibaren) büyükşehir belediye sınırları içinde 5.500 TL'yi, diğer yerlerde
3.800 TL'yi aşmamak," hükmü yer almaktadır.
             Konu ile ilgili olarak bağlı bulunduğunuz Çeşme Vergi Dairesi Müdürlüğü ile yapılan
yazışma neticesinde alınan yazıdan, tarh dosyanızda bulunan kira sözleşmesinde Katma Değer
Vergisinin ayrıca ödeneceğine ilişkin (KDV dahil - hariç) herhangi bir ibarenin yer almadığı
anlaşılmıştır.
            Buna göre, ödemiş olduğunuz yıllık kira bedeli toplamının Gelir Vergisi Kanununun 47 nci
maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli sınırını aşıp aşmadığının tespitinde; kira
sözleşmesinde ödenen kira bedelinin "katma değer vergisi dahil"  veya "katma değer vergisi hariç"
olduğuna ilişkin bir belirleme/hüküm bulunmaması halinde,  katma değer vergisinin tutara dahil
olduğu kabul edilerek, iç yüzde yoluyla katma değer vergisinin hesaplanıp kira tutarından
çıkartıldıktan sonra kalan tutarın dikkate alınması, "katma değer vergisi hariç" olarak
belirlenmesi/hüküm bulunması halinde ise kira sözleşmesinde yazılı tutarın dikkate alınması
gerekmektedir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
   
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.