Basit usul mükellefinin işyerinde süt satmak için süt üreticilerinden süt alımları sırasında gelir vergisi tevkifatı yapıp yapmaycağı ve belge düzeni
Özelge: Basit usul mükellefinin işyerinde süt satmak için
süt üreticilerinden süt alımları sırasında gelir vergisi
tevkifatı yapıp yapmaycağı ve belge düzeni hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.45.15.01-GVK-40-8-44
Tarih:
13/06/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MANİSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğüi
Sayı : B.07.1.GİB.4.45.15.01-GVK-40-8-44 13/06/2011
Konu : basit usul mükellef
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şarküteri işletmeciliğinden dolayı basit usulde gelir vergisi
mükellefi olduğunuzu, işyerinizde, süt üreticilerinden süt alıp satışını yapacağınızı belirtilerek, gelir
vergisi tevkifatı yapıp yapmayacağınız ile müstahsil makbuzu düzenleyip düzenlemeyeceğiniz
hakkında Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında, "Kamu idare ve
müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler,
vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek
gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilânço
veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri
(avans olarak ödenenler dâhil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir
vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar." hükmü yer almaktadır.
Yine aynı maddenin 11 inci bendinde; "Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için
yapılan ödemelerden;
a) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için % 1,
ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için % 2," oranında gelir vergisi tevkifatı
yapılacağı hüküm altına alınmıştır.
Diğer taraftan 215 seri nol'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 4.2. Beyannamelerin Verilmesi
başlıklı bölümünde; "Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde, yaptıkları ödemelerden vergi
tevkif edecekler arasında basit usulde vergilendirilen mükellefler sayılmamıştır. Bu nedenle söz
konusu mükellefler gelir vergisi tevkifatı yapmayacaklar ve muhtasar beyanname
vermeyeceklerdir." hükmüne yer verilmiştir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde; fatura; satılan emtia veya yapılan iş
karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar
tarafından müşteriye verilen ticari vesika, şeklinde tanımlanmış ve müteakip maddelerde de fatura
düzeni ve kullanma zorunluluğuna ilişkin hükümler yer almıştır.
Aynı Kanunun 235 inci maddesinde de; "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde
tespit edilenler ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler gerçek usulde vergiye tabi olmayan
çiftçilerden satın aldıkları malların bedelini ödedikleri sırada iki nüsha makbuz tanzim etmeye vebunlardan birini imzalayarak satıcı çiftçiye vermeye ve diğerini ona imzalatarak almaya
mecburdurlar. Mal tüccar veya çiftçi adına bir adamı veya mutavassıt tarafından alındığı takdirde
makbuz bunlar tarafından tanzim ve imza olunur.
Çiftçiden avans üzerine yapılan mubayaalarda, makbuz, malın teslimi sırasında verilir.
Müstahsil makbuzunun tüccar veya alıcı çiftçi nezdinde kalan nüshası fatura yerine geçer."
hükmüne yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre; süt üreticilerinden yapacağınız süt alımları için
müstahsil makbuzu düzenleme zorunluluğunuz bulunmakla birlikte, basit usule tabi olduğunuzdan
dolayı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatı
yapmanıza gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.