Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında Yanlışlıkla KDV uygulaması halinde yapılacak işlem hk.

Özelge: Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında
Yanlışlıkla KDV uygulaması halinde yapılacak işlem hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.8-1513
Tarih: 
08/09/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ KATMA DEĞER VERGİSİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.8-1513 08/09/2011
Konu : Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında Yanlışlıkla KDV 
uygulaması halinde yapılacak işlem
 
              İlgide kayıtlı dilekçenizde; basit usule tabi mükellef olduğunuzu, ancak sattığınız araç için
düzenlediğiniz faturada sehven KDV hesapladığınızı belirterek, aracın satışında tahsil edilen KDV
den aracın alımında ödenen KDV nin indirilip indirilemeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü
talep edilmektedir.
              3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
            1/1 inci maddesinde; ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde
Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
             8/2 inci maddesinde; vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya KDV yi fatura veya
benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde, düzenlediği bu tür vesikalarda KDV
gösterenlerin bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları, bu hususun Kanuna göre borçlu oldukları
vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerli olduğu, bu gibi
sebeplerle fazla ödenen vergilerin, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere
iade edileceği,
             17/4-a maddesinde; Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde
vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin vergiden istisna  olduğu,
            30/a maddesinde; vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların
teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri
içinde yer alan katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan
katma değer vergisinden indirilemeyeceği
             hükümlerine yer verilmiştir.
            Buna göre, KDV den istisna olduğu halde fazla ve yersiz hesaplanan KDV den aracın
alımında yüklenilen KDV yi indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
             Ancak, fazla ve yersiz hesaplanan bu vergi, alıcının KDV mükellefiyetinin bulunmaması
halinde  23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Fazla Ödenen Vergilerin İadesi" başlıklı (B)
bölümündeki; alıcının indirim hakkına sahip olması (KDV mükellefiyetinin bulunması) halinde ise 91
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I) bölümündeki açıklamalara göre iade edilebilecektir.
              Dolayısıyla, basit usule tabi mükellef olarak her türlü teslim ve hizmet ifalarınız KDV den
istisna olmasına rağmen, sattığınız araca ilişkin düzenlediğiniz faturada sehven hesapladığınız KDV
yi beyan ederek ödemeniz gerekmekte olup, fazla ve yersiz ödenen bu vergi, söz konusu aracı
alanın KDV mükellefiyetinin bulunup bulunmaması göre; 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ya da91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde alıcıya iade edilebilecektir.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.