Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında Yanlışlıkla KDV uygulaması halinde yapılacak işlem hk.

Özelge: Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında

Yanlışlıkla KDV uygulaması halinde yapılacak işlem hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.8-1513

Tarih:

08/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

MÜKELLEF HİZMETLERİ KATMA DEĞER VERGİSİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.8-1513 08/09/2011

Konu : Basit Usule Tabi Mükellefin Araç Satışında Yanlışlıkla KDV

uygulaması halinde yapılacak işlem

 İlgide kayıtlı dilekçenizde; basit usule tabi mükellef olduğunuzu, ancak sattığınız araç için

düzenlediğiniz faturada sehven KDV hesapladığınızı belirterek, aracın satışında tahsil edilen KDV

den aracın alımında ödenen KDV nin indirilip indirilemeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü

talep edilmektedir.

 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

 1/1 inci maddesinde; ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde

Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

 8/2 inci maddesinde; vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya KDV yi fatura veya

benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde, düzenlediği bu tür vesikalarda KDV

gösterenlerin bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları, bu hususun Kanuna göre borçlu oldukları

vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerli olduğu, bu gibi

sebeplerle fazla ödenen vergilerin, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere

iade edileceği,

 17/4-a maddesinde; Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde

vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin vergiden istisna olduğu,

 30/a maddesinde; vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların

teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri

içinde yer alan katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan

katma değer vergisinden indirilemeyeceği

 hükümlerine yer verilmiştir.

 Buna göre, KDV den istisna olduğu halde fazla ve yersiz hesaplanan KDV den aracın

alımında yüklenilen KDV yi indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.

 Ancak, fazla ve yersiz hesaplanan bu vergi, alıcının KDV mükellefiyetinin bulunmaması

halinde 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Fazla Ödenen Vergilerin İadesi" başlıklı (B)

bölümündeki; alıcının indirim hakkına sahip olması (KDV mükellefiyetinin bulunması) halinde ise 91

Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I) bölümündeki açıklamalara göre iade edilebilecektir.

 Dolayısıyla, basit usule tabi mükellef olarak her türlü teslim ve hizmet ifalarınız KDV den

istisna olmasına rağmen, sattığınız araca ilişkin düzenlediğiniz faturada sehven hesapladığınız KDV

yi beyan ederek ödemeniz gerekmekte olup, fazla ve yersiz ödenen bu vergi, söz konusu aracı

alanın KDV mükellefiyetinin bulunup bulunmaması göre; 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ya da

91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde alıcıya iade edilebilecektir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.