Basit usule tabi mükellefin KDV tevkifatı uygulaması karşısındaki durumu hk.

Özelge: Basit usule tabi mükellefin KDV tevkifatı
uygulaması karşısındaki durumu hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.0.01.55-130-12
Tarih: 
13/07/2011
 
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı (I)
 
   
Sayı :B.07.1.GİB.0.01.55-130-12 13/07/2011
Konu :Basit Usule Tabi Mükellefin KDV Tevkifatı Yapıp  
Yapmayacağı
 
            İlgide kayıtlı dilekçeniz ve eklerinden, gelir vergisi yönünden basit usule tabi mükellefe
yapmış olduğunuz yün teslimlerinde bu mükellef tarafından tevkifat yapılıp yapılmayacağı, yapılmış
ise bu mükellefin tevkif edilen vergiyi ödeme sorumluluğunun olup olmadığı ile Şirketinizin
sorumluluğu hususunda bilgi istediğiniz anlaşılmıştır.
             Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre Türkiye'de ticari, sınai, zirai
faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV ye tabidir.
            Kanunun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
            17/4-a maddesinde ise basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve
hizmetlerin KDV den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.
            108 No.lu KDV Genel Tebliğinin B/1 bölümü ile değişik 107 No.lu Tebliğin A/2 bölümü
uyarınca pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri tevkifata tabi bulunmakla
birlikte yukarıdaki açıklama çerçevesinde, KDV mükellefiyeti bulunmayan basit usule tabi
mükellefin kendine yapılan yün teslimlerinde tevkifat yapma ve sehven tevkifatlı düzenlenen
faturada tevkifata tabi tutulan KDV yi beyan etme sorumluluğu bulunmamaktadır. 
            Öte yandan, tevkifatlı olarak düzenlenen faturada yer alan KDV nin Şirketiniz tarafından
hesaplanan KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu verginin ise basit usule tabi
alıcıdan özel hukuk hükümlerine göre tahsili mümkün bulunmaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
EKLER :
1- Dilekçe
2- Fatura örnekleri
3- Uşak Defterdarlığı yazısı ve ekleri 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.