Basit Usule Tabi Mükelleflerin Tevkifat Uygulamasından Doğan Kdv Alacaklarını Nakden veya Mahsuben İade Alıp Alamayacağı

Basit Usule Tabi Mükelleflerin Tevkifat Uygulamasından
 Doğan Kdv Alacaklarını Nakden veya Mahsuben İade Alıp
Alamayacağı
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.81.10.00-130-4
Tarih: 
16/02/2017
T.C.
DÜZCE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
   
Sayı : 13334133-130-4 16.02.2017
Konu : Basit Usule Tabi Mükelleflerin Tevkifat Uygulamasından  
 Doğan Kdv Alacaklarını Nakden veya Mahsuben İade Alıp
Alamayacağı
 
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; servis taşımacılığı işiyle iştigal eden basit usule tabi
gelir vergisi mükellefi olduğunuz belirtilerek kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan katma
değer vergisi (KDV) iadelerini alıp alamayacağınız hususunda görüş talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (KDV) 17/4-a maddesinde, Gelir Vergisi Kanununa
göre basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'den
istisna olduğu,
18/1 inci maddesinde, vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanların, ilgili vergi dairesine yazılı
başvuruda bulunarak, belirtecekleri işlem türleri için vergiye tâbi tutulmalarını talep edebilecekleri,
8/2 nci maddesinde, vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura
veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda
katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları, bu gibi sebeplerle fazla
ödenen vergilerin, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edileceği
hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
Söz konusu yetkiye dayanılarak yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde kısmi
tevkifat uygulaması ve kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinin hangi  usul ve
esaslar çerçevesinde yerine getirileceğine yönelik açıklamalar yer almaktadır.
Buna göre, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesi uyarınca, Gelir Vergisi Kanununa göre
basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler katma değer
vergisinden istisna edildiğinden bu mükellefler tarafından yapılan teslimlerin tevkifata tabi
işlemlerden olması durumunda teslime konu işlem için KDV hesaplanmayacağından tevkifat
uygulanması da söz konusu olmayacaktır. Ancak istisnadan vazgeçilmesi halinde tevkifat
uygulanması gerekmekte olup, gerekli şartların sağlanması kaydıyla tevkif edilen bu verginin iadesi
mümkündür.
Öte yandan, istisnadan vazgeçmemekle birlikte sehven KDV hesaplayan basit usule tabi
mükelleflerin fazla ve yersiz ödenen KDV'yi KDV Kanununun 8/2 nci maddesi hükmü gereğince KDVGenel Uygulama Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda geri alması mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.