Belediyeye yapılan şartlı bağışın beyanname üzerinden ne şekilde indirim konusu yapılacağı hk.
Özelge: Belediyeye yapılan şartlı bağışın beyanname
üzerinden ne şekilde indirim konusu yapılacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 10-2000
Tarih:
14/11/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 10-2000 14/11/2011
Konu : Belediyeye yapılan şartlı bağış
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ....... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ...... vergi kimlik numaralı
mükellefi olduğunuz, ........ yolu üzerinde bulunan ....... Alış Veriş Merkezinin şirketinize ait ve
"......"ın tescilli markanız olduğu, alış veriş merkezinin bu yol üzerinde Büyükşehir Belediyesinin
metro hattı çalışmasına başladığı, alışveriş merkezinin bulunduğu yoldaki kavşakların 2 şeritli
olarak planlandığı, şirketiniz tarafından ...... Büyükşehir Belediye Başkanlığına 4.000.000 TL şartlı
bağış yapılarak, kavşak projesinin revize edilmesi, istasyon yerinin şirketinize ait alış veriş
merkezinin önüne alınması, istasyondan alış veriş merkezinize doğrudan ulaşım imkanı sağlanması
ve istasyon adının da "....... Metro İsatasyonu" olarak değiştirilmesi yönünde Belediye ile
mutabakata varıldığı belirtilerek, ..... Büyükşehir Belediye Başkanlığına şartlı bağışlanan bu tutarın
kurum kazancınızdan genel gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda bilgi
talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Diğer indirimler" başlıklı 10'uncu maddesinin birinci
fıkrasının (c) bendinde, genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve
köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyet tanınan vakıflara ve kamuya yararına çalışan dernekler
ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında
yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmının
kurumlar vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek
şartıyla, kurum kazancından indirilebileceği hükme bağlanmıştır.
1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin; "10.3.2. Bağış ve yardımlar" başlıklı bölümünde
konu ile ilgili açıklamalara yer verilmiş olup, "Kurum kazancının %5'i ile sınırlı bağış ve yardımlar"
başlıklı 10.3.2.1 bölümünde,
"Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, Bakanlar
Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel
araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan
bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı, kurumlar
vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu
yapılabilecektir.
Matrahtan indirilmesi için bağış ve yardımın;
-Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar
Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma
ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara yapılması,
-Makbuz karşılığı olması,
-Karşılıksız yapılması,-Sadece ilgili dönem kazancından indirilmesi
-Beyannamede ayrıca gösterilmesi
gerekir. İndirilemeyen kısım diğer yıla nakledilemez.
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımların tutarı, o
yıla ait kurum kazancının %5'i ile sınırlıdır.
İndirilebilecek bağış ve yardım tutarının tespitinde esas alınan kurum kazancı, zarar mahsubu dahil
giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki
[Ticari bilanço kârı - (iştirak kazançları istisnası + geçmiş yıl zararları)] tutardır." açıklamaları yer
almaktadır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, Şirketiniz tarafından kavşak projesinin revize edilmesi, istasyon
yerinin şirketinize ait ...... alış veriş merkezinin önüne alınması, istasyondan alış veriş merkezinize
doğrudan ulaşım imkanı sağlanması ve istasyonun adının da "...... Metro İstasyonu" olarak
değiştirilmesi karşılığında ....... Büyükşehir Belediye Başkanlığına yapılan ödemeler bağış ve yardım
kapsamında değerlendirilerek, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin (c) bendi
uyarınca, o yıla ait beyan edilecek kazancın % 5'i ile sınırlı olmak üzere, anılan Belediye'ye
yapılacak bağış ve yardımlar indirim konusu yapılabilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.