Beyannamelerin damga vergisi ile S.G.K. Destekleme Priminin indirimi hk.

Özelge: Beyannamelerin damga vergisi ile S.G.K.
Destekleme Priminin indirimi hk.
Sayı: 
76071283-120(68-2013-1)-16
Tarih: 
25/10/2013
 
T.C.
ÇORUM VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : 76071283-120(68-2013-1)-16 25/10/2013
Konu : Beyannamelerin damga vergisi ile S.G.K. Destekleme  
Priminin indirimi
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ... Malmüdürlüğünde ... vergi kimlik numarasında ...
Adi Ortaklığı olarak serbest muhasebeci mali müşavirlik faaliyetinden dolayı kayıtlı bulunduğunuzu,
müşterileriniz ile yapmış olduğunuz hizmet sözleşmelerine ait damga vergilerinin, yıllık gelir
vergisi, katma değer vergisi, muhtasar ve geçici vergi beyannamelerine ait damga vergilerinin,
Sosyal Güvenlik Kurumuna ödediğiniz sosyal güvenlik destek priminin, aylık S.G.K. prim
bildirgelerine ait damga vergisi ile müşterilerinizden kredi kartı ile muhasebe ücreti tahsilatı için
kullanılan pos cihazı ile ilgili bankalar tarafından hesabınızdan kesilen komisyon ve B.S.M.V'nin,
pos üye işyeri aylık ücretlerinin ve hat bedelinin serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak
indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile diğer gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin benzer
giderleri hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 67 nci maddesinde, "Serbest meslek kazancı bir hesap
dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer
suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan
giderler indirildikten sonra kalan farktır...." hükmü yer almıştır.
            Aynı Kanunun "Mesleki Giderler" başlıklı 68 inci maddesinde, serbest meslek kazancının
tespitinde hasılattan indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, söz konusu maddenin birinci
fıkrasının (1) numaralı bendinde, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen
genel giderlerin, (9) numaralı bendinde ise mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için
ödenen meslek, ilan ve reklam vergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve harçların serbest
meslek kazancının tespitinde hasılattan indirileceği hükme bağlanmıştır.
            Bu hükme göre, serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan
genel giderlerin kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında bir illiyet bağının bulunması, giderlerin
kazancın elde edilmesine yönelik olması ve söz konusu giderlerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
hükümlerine göre belgelendirilmesi gerekmektedir.
            Diğer taraftan, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Tabloda damga vergisine
tabi kağıtların neler olduğu sayılmış olup, söz konusu beyannameler ile sözleşme kapsamında
düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulacağı belirtilmiştir.
            Bu hüküm ve açıklamalara göre;
            - Mesleki faaliyetiniz dolayısıyla müşterileriniz ile yapılan sözleşmeler veya benzeri
nitelikteki damga vergileri ile Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından ilgili mevzuatına göre emekli
maaşınızdan kesilen sosyal güvenlik destek primlerinin,
            - Pos cihazı ile ilgili bankalar tarafından alınan komisyon ve B.S.M.V, pos üye işyeri aylıkücretleri ve hat bedelinden mesleki faaliyetinizle sınırlı kısmının,
            serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
            - Mükellefiyete ilişkin yıllık gelir vergisi, katma değer vergisi, muhtasar, geçici vergi
beyannameleri ile S.G.K. prim bildirgelerine ait damga vergilerinin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci
maddesinde sayılan indirilecek giderler arasında yer almaması nedeniyle indirim konusu yapılması
mümkün bulunmamaktadır. 
            Öte yandan, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, verdikleri beyannameler ile S.G.K.
prim bildirgelerinde yer alan damga vergilerinin defterlere gider olarak kaydedip
kaydedemeyecekleri hususunda mükelleflerin kendileri tarafından özelge talebinde bulunulması
gerekmektedir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.