Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi.

Özelge: Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı
gerçek usulde gelir vergisi veya kurumlar vergisi mükellefi
olmayan mükelleflerin muhtasar ve katma değer vergisi
beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-2375
Tarih:
28/12/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-2375 28/12/2011
Konu : Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, çalışanlarınızdan yaptığınız gelir
vergisi stopajı nedeniyle sadece muhtasar mükellefiyetinizin bulunduğu belirtilerek
beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderebilmek için tarafınıza şifre verilip verilemeyeceği
hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 257'nci maddesinin birinci fıkrasının (4)
numaralı bendinde yer alan düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerin,
şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere
her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki
verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye yetkili kılınmıştır.
340 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 3568 sayılı Kanun uyarınca çıkarılan
tebliğler gereğince aktif büyüklüklerinin veya net satış hasılatlarının belli bir tutarın üzerinde
olması nedeniyle beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatma zorunluluğu bulunmayan
mükelleflerin istemeleri halinde kendi beyannamelerini kullanıcı kodu, parola ve şifre almak
suretiyle elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüştür.
Öte yandan, 15 No'lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 340 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği'nde belirlenen esaslar çerçevesinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan
kendileri gönderebilecek mükelleflere ilave olarak, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik
ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre belirlenen aktif büyüklük ile
net satış tutarı ölçüleri şartı aranılmaksızın; muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak
çalışan ve 3568 sayılı Kanun'a göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine
getirilenler ile herhangi bir hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın, yeminli mali müşavirlerle tam
tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükelleflerin bağlı bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu,
parola ve şifre alarak beyannamelerini elektronik ortamda kendilerinin gönderebilecekleri
açıklanmıştır.
Yukarıda belirtilen şartları taşımayan mükelleflerin ise 340 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği'nde belirtilen açıklamalar doğrultusunda, beyannamelerini elektronik beyanname
gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla 340 Sıra No'lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumlarına uyan sözleşmeyi düzenlemek
suretiyle elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
Diğer taraftan 376 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de;
Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükelleflerine hiçbir hadle sınırlı olmaksızın,
-Yıllık gelir vergisi beyannamelerini,
-Geçici vergi beyannamelerini,
Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerine hiçbir hadle sınırlı olmaksızın,
-Muhtasar beyannamelerini,
-Katma değer vergisi Beyannamelerini
elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilmiştir.
Bu kapsamda ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde gelir vergisi veya
kurumlar vergisi mükellefi olmayan mükelleflerin muhtasar ve katma değer vergisi
beyannamelerini elektronik ortamda gönderme mecburiyetleri bulunmamaktadır. Dolayısıyla,
gerçek usulde gelir vergisi veya kurumlar vergisi mükellefi olarak vergilendirilmediğinizden
muhtasar beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda beyannamelerinizi elektronik ortamda
gönderebilmek için gerekli olan kullanıcı kodu, parola ve şifre alabilme şartlarını taşımadığınızdan,
kendi beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderebilmek için tarafınıza kullanıcı kodu, parola ve
şifre verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
Buna göre, beyannamelerinizi ihtiyari olarak elektronik ortamda göndermek istemeniz
halinde ise 340 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde yer alan usul ve esaslar
doğrultusunda elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış serbest muhasebeci,
serbest muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirler vasıtasıyla göndermeniz
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.