BSMV ve KDV mükellefiyeti bulunmayan faktoring şirketinin Ba-Bs formu verme zorunluluğu bulunup bulunmadığı hk.
Özelge: BSMV ve KDV mükellefiyeti bulunmayan faktoring
şirketinin Ba-Bs formu verme zorunluluğu bulunup
bulunmadığı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-782
Tarih:
21/06/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-782 21/06/2011
Konu : BSMV ve KDV mükellefiyeti bulunmayan faktoring
şirketinin Ba-Bs formu verme zorunluluğu bulunup
bulunmadığı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 11.10.2001 tarihi itibariyle tasfiye kararı alınması
sebebiyle BDDK tarafından faaliyet izni iptal edilen ve faktoring hizmetleri dolayısıyla faaliyette
bulunamayan şirketinizin Ba-Bs formu verme zorunluluğu bulunup bulunmadığı hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci
maddelerinin verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile
bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal
ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük
getirilmişti.
Konu ile ilgili yayımlanan 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına
göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve
müteakip yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri açıklanmış
bulunmaktadır.
Anılan Tebliğin "1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı bölümünün beşinci
bendinde; "Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul
Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve
Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve
satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek
bulunmamaktadır.
Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların
karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
Ancak bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını
genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar."
"2.2 Verilme Süresi" başlıklı bölümünün dördüncü bölümünde ise; "Tasfiyesi devam eden
mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin
başladığı aya ait bildirim formları ise tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapılmaksızın
düzenlenecektir.
Diğer taraftan, tasfiye sonunda bildirimler tasfiye kararının tescil edildiği tarihi izleyen ayınson günü akşamına kadar tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek
mensupları tarafından verilecektir."
ifadeleri yer almaktadır.
Ayrıca, söz konusu Tebliğin 3.2.4. bölümüne göre, bildirim verme yükümlülüğü bulunan,
ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II
dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar.
Buna göre, şirketinizin bilanço esasına göre defter tutması ve kurumlar vergisi mükellefiyeti
bulunması nedeniyle 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar
çerçevesinde Ba ve Bs bildiriminde bulunmanız gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.