Çağrı merkezi hizmeti faaliyetinde bulunan kurumun Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verdiği hizmet işinden elde ettiği kazancı kurumlar vergisi b
Özelge: Çağrı merkezi hizmeti faaliyetinde bulunan
kurumun Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verdiği
hizmet işinden elde ettiği kazancı kurumlar vergisi
beyannamesinde indirim konusu yapıp yapamayacağı hk.
Sayı:
62030549-125[10-2012/193]-251
Tarih:
20/02/2013
Sayı :62030549-125[10-2012/193]-251 20/02/2013
Konu :Çağrı merkezi hizmeti faaliyetinde bulunan kurumun
Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verdiği hizmet
işinden elde ettiği kazancı kurumlar vergisi
beyannamesinde indirim konusu yapıp yapamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik
numaralı mükellefi olduğunuz, %75 oranında yabancı ortaklı şirketinizin ana faaliyet konusunun
çağrı merkezi işletmeciliği olduğu, Almanya'da mukim grup firmanız ...'nın Almanya mukimi başka
bir firma ile çağrı merkezi hizmet işi sözleşmesi imzaladığı, yurtdışında yararlanılacak söz konusu
çağrı merkezi hizmetinin ise taşeron firma olarak şirketinizce Türkiye'de verileceği ve yurt dışında
yararlanılacak çağrı merkezi hizmetinize ilişkin olarak düzenleyeceğiniz fatura bedelinin ...
tarafından Almanya'daki müşterisine birebir yansıtılacağı, ...'nın ise müşteri bulma, iletişim kurma
ve tahsilat yapma hizmetleriniz için şirketinize ayrıca bir komisyon faturası düzenleyeceği
belirtilerek, şirketinizin taşeron firma olarak vereceği bu hizmet işinden elde edilen kazancın
kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız
görüşü sorulmaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin,
mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı
hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun "Diğer indirimler" başlıklı 10 uncu maddesine 6322 sayılı Kanunla eklenen
(ğ) bendinde, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında
bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik,
tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti
alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili Bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak
eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren
işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'sinin kurumlar vergisi
beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim
unsuru olarak dikkate alınabileceği; indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin
yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerektiği hükme bağlanmıştır.
1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "10.5. Türkiye'den yurtdışı mukimi kişi ve
kurumlara verilen hizmetler" başlıklı bölümünde konuya ilişkin açıklamalar yapılmış olup
mükelleflerin bu indirimden faydalanabilmeleri için taşımaları gereken şartlara Tebliğin "10.5.2.
İndirimden faydalanma şartları" bölümünde yer verilmiştir. Buna göre, Türkiye'de sunmuş
olduğunuz ancak yurtdışında yararlanılacak olan çağrı merkezi hizmetinden elde edeceğiniz
kazançların %50'sinin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi için;
- Şirketinizin ana sözleşmesinde yazılı esas faaliyet konuları arasında çağrı merkezi hizmeti
sunulmasının bulunması, - Söz konusu çağrı merkezi hizmetinin, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri,
kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara sunulması,
- Bu hizmet karşılığında faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi,
- Türkiye'den vereceğiniz çağrı merkezi hizmetinden yurt dışında yararlanılması,
gerekmektedir.
Ayrıca, aynı Tebliğin "10.5.3.2. Kazançların kayıtlarda izlenmesi" başlıklı bölümünde,
"...
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte
yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı
olarak tespit edilmesi esastır.
Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün
olmadığı hallerde ise müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan
hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılacaktır." hükmü yer almaktadır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde, taşeron
firma olarak şirketiniz tarafından verilecek çağrı merkezi hizmetinden elde edilecek kazancın
%50'si, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancının tespitinde
indirim konusu yapılabilecektir.
Diğer taraftan, ilişkili kişilere sunulan çağrı merkezi hizmeti için bedel tespitinde Kurumlar
Vergisi Kanununun 13 üncü madde hükmünün dikkate alınması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.