Çalışanlara nakten yapılan yol parası ve yemek yardımlarının gelir ve damga vergisi matrahına dahil edilip edilmeyeceği hk.

Özelge: Çalışanlara nakten yapılan yol parası ve yemek
yardımlarının gelir ve damga vergisi matrahına dahil edilip
edilmeyeceği hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.80.10.00-080-13-7
Tarih: 
13/06/2011
 
T.C.
OSMANİYE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
  SÜRELİ
Sayı : B.07.4.DEF.0.80.10.00-080-13-7 13/06/2011
Konu : Ücretlerde muafiyet  
 
 İlgi   : 13.04.2010 tarih ve B.13.1.TİK.2.80.00.00-041.02/118537 sayılı yazınız.
İlgide kayıtlı yazınızda; Müdürlüğünüz hizmet binasının temizlik işlerinin, yapılan hizmet alımı
sözleşmesi gereğince özel firmaya yaptırıldığını ve çalışan işçilere Müdürlüğünüz tarafından ayrıca
yol parası ile yemek yardımının nakit olarak ödendiği belirtilerek, ödenen yol parası ve yemek
yardımının Gelir Vergisi ve Damga Vergisi matrahına dahil edilip edilmeyeceği konusunda
Defterdarlığımızdan görüş istenilmiştir.  
Bilindiği üzere,193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde; "Ücret, işverene tabi ve
belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve
para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk
tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim ikramiye, gider karşılığı veya başka bir
adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın
belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez." hükmüne yer
verilmiştir.
Aynı Kanunun "Müteferrik İstisnalar" başlıklı 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının 8 numaralı
bendinde  "Hizmet  erbabına  işverenlerce  yemek  verilmek  suretiyle  sağlanan  menfaatler
(işverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir
günlük yemek bedelinin (01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere) 10,70 TL yi aşmaması ve buna
ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şarttır. Ödemenin bu
tutarı aşması halinde, aşan kısım ile hizmet erbabına yemek bedeli olarak nakden yapılan ödemeler
ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.), aynı fıkranın 10 numaralı bendinde
ise "Hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenler
tarafından yapılan taşıma giderleri." nin gelir vergisinden istisna olduğu hükme bağlanmıştır.
Buna göre, hizmet binasının temizliğini yapan işçilerin işyerlerine toplu olarak gidip gelmelerinin
Müdürlüğünüz tarafından karşılanması, işyerinde yemek verilmesi veya çalışılan günlere ait bir
günlük 10,70 TL yi aşmayacak şekilde yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yaptırılması,
gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Ancak, yol parası ve yemek yardımının işçilere nakden ödenmesi durumunda; bu paraların ücret
olarak değerlendirilerek, gelir vergisi ve damga vergisi matrahlarına dahil edilmesi gerekmektedir. 
Bilgilerini rica ederim.
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.