Cari hesaba istinaden yapılan tahsilatlarda yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanımı hk.

Cari hesaba istinaden yapılan tahsilatlarda yeni nesil ödeme
kaydedici cihazların kullanımı hk.
Sayı: 
11395140-105[VUK-1-20450]-74016
Tarih: 
23/01/2018
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :11395140-105[VUK-1-20450]-74016 23.01.2018
Konu :Cari hesaba istinaden yapılan  
tahsilatlarda yeni nesil ödeme
kaydedici cihazların kullanımı hk.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ……. Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün ………….vergi kimlik
numaralı mükellefi olduğunuz; inşaat malzemeleri ticareti faaliyetinde bulunduğunuz, cari hesap
bazında  takip  ettiğiniz  satışlarla  ilgili  olarak  fatura  tarihinden  sonraki  dönemlerde
müşterilerinizden kredi kartı ile cari hesap tahsilatı yaptığınızı belirterek, yeni nesil yazar kasa pos
cihazından toplu tahsilat yapıldığında geçmişte düzenlenen belgelerin tamamının yazılmasının
mümkün olmadığı, kısmen ödeme yapıldığında veya bakiye tutarın sonradan tahsilinde hangi fatura
numarasının yazılacağı, ayrıca farklı oranda KDV'ye tabi ürünlerde aynı fatura tahsilatının nasıl
yapılacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 426 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümünün son
paragrafında Vergi Usul Kanununun mükerrer 257'nci maddesiyle Bakanlığımıza tanınan yetkiye
dayanılarak "… satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki
kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende
teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda
olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (06.12.1984 tarihli ve 3100
sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) yeni nesil
ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti getirilmiştir." denilmektedir.
Anılan Genel Tebliğin 4 numaralı bölümünde ise;
"…a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları
Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda
olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 01.10.2013 tarihinden
itibaren  yeni  nesil  ödeme  kaydedici  cihazlardan  EFT-POS  özellikli  cihazları  kullanmak
zorundadırlar..." açıklaması yer almaktadır.
Öte yandan, Başkanlığımız internet sitesinde yayınlanan Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Teknik
Kılavuzları (1) ve (2) nin 16/d bendinde, ÖKC'ler kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve fatura ile
belgelendirilmesi gereken satışlar için ÖKC'lerde kayıt oluşturulacağı ve bilgi fişi düzenleneceği
belirtilmektedir.
YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'nun 9/6 cari hesap tahsilatı işlemlerine ait bilgi fişleri
bölümünde ise;
"YN ÖKC'ler kullanılmak suretiyle cari hesaplara ilişkin tahsilatlar yapılması halinde YN ÖKC'den
ekte örneğine yer verilen (9 No.lu) bilgi fişi iki nüsha düzenlenerek bir nüshasının cari hesapödemesinde bulunan müşteriye verilmesi diğer nüshasının ise satıcıda muhafaza edilmesi
gerekmektedir.
Bu bilgi fişinin düzenlenebilmesi için; cari hesabı bulunan müşterinin: vergi mükellefi olması veya
müşteri ile satıcı arasında cari hesap sözleşmesini bulunması ve mal ve hizmet satışları nedeniyle
düzenlenmesi gereken belgelerin (fatura vb. ) vergi mevzuatında öngörülen kanuni süreler içinde
düzenlenmiş olma zorunluluğu bulunmaktadır.
Bu bilgi fişi nüshalarının üzerinde; satıcı mükellef bilgilerinin (Satıcının: adı soyadı/unvanı, adresi,
telefon numarası, VKN, vergi dairesi, mersis no, tescilli internet adresi bilgilerinin ), bilgi fişinin:
tarih, fiş numarası ve saatinin, tahsil edilen tutarın, ödeme türünün, cari hesabı bulunan
mükellefin/müşterinin; VKN veya cari hesap müşteri kodunun, adı ve soyadı veya unvanının ve
satıcı ile ödeme yapan mükellefin/müşterini imza bölümleri bulunur.
Bilgi fişinin türü kısmında "CARİ HESAP TAHSİLATI" ibaresi, Z No, Ekü No, MF kodundan önce
(varsa Bankacılık işlem bilgilerinden de önce) "MALİ DEĞERİ YOKTUR - CARİ HESAP TAHSİLATI"
ibaresi ile satıcı ve müşteri nüshalarının her birinde satıcı ve ödemeyi yapan mükellefin/müşterinin
imza bölümleri yer alacaktır
Bilgi fişi üzerinde; cari hesaba dahil bulunan ve tahsilata konu edilen fatura veya benzeri belgenin
belirlenebilir olması halinde bu belgelerin tarih ve numarasının, tahsilata konu fatura veya benzeri
belgenin belirlenememesi halinde ise; tahsilatın yapıldığı an itibariyle cari hesap borç durumunu,
mükellef/müşteriden yapılan tahsilat tutarını cari hesaba ilişkin bilgileri (müşterinin cari hesap
kodu, adı, soyadı, unvanı) gösteren ve işletme tarafından seri ve sıra nolu olarak oluşturulan "Cari
Hesap Ekstresinin" tarih ve numarasının yer alması gerekmektedir.
YN ÖKC'den Cari Hesap Tahsilatı Bilgi Fişi düzenlenmek suretiyle bir cari hesaba ait tahsilat
işlemlerinin yapılması halinde, ilgili cari hesap ekstresinde; düzenlenen bu bilgi fişinin tarihi,
numarası ile ödeme kaydedici cihazın sicil numarasının yazılması gerekmektedir.
Cari hesaba ilişkin kart ile yapılan ödemelerde, kartın hamili ile cari hesap sahibi aynı kişi olmalıdır.
" açıklamalarına yer almaktadır.
Buna göre, bahse konu ticari faaliyetiniz kapsamında faturaları önceden düzenlenmiş olan ve cari
hesap bazında takip edilen alacaklarınızın tahsilinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici
cihazları kullanmanız halinde, YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'unun 9/6. bölümünde belirtilen
zorunluluklara uymanız şartıyla (9 No.lu örnek) "Cari Hesap Tahsilatı İşlemlerine Ait Bilgi Fişleri"ni
düzenlemeniz gerekmektedir.
Diğer taraftan, aynı anda birden fazla faturanın tahsilatını gerçekleştirebilmek için mevcut 
yazılımın gerekli özellikleri taşımaması durumunda ise ilgili ÖKC firmasına müracaat ederek
cihazınıza uygun yazılımı oluşturma ve yükletmeniz  mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
  
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergiiçin gecikme faizi hesaplanmayacaktır.