Çin'den ithal edilen malın gümrükçe tespit edilen değeri üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması

Özelge: Çin'den ithal edilen malın gümrükçe tespit edilen
değeri üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu
yapılması hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.01.16.02-2011-4696-KDV-88
Tarih:
14/08/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ADANA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.01.16.02-2011-4696-KDV-88 14/08/2012
Konu : Çin'den ithal edilen malın gümrükçe tespit edilen
değeri üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim
konusu yapılması
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Çin'den ithal ettiğiniz mallarla ilgili gümrük giriş
beyannamesinde malın 66.383,83 TL değerine Gümrük Müdürlüğü tarafından ithal edilen mallar
için istatistiki kıymet uygulaması neticesinde 187.994,06 TL yurtdışı değer ilave edildiği ve toplam
KDV matrahının 266.945,60 TL olarak belirlenip firmanızdan 45.718,47 TL KDV tahsil edildiği
belirtilerek, indirim konusu yapacağınız katma değer vergisi (KDV) ve emtia değeri hususunda bilgi
verilmesi talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/2 nci maddesinde, Türkiye'de yapılan her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV ye tabi
olduğu,
21 inci maddesinde, ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymetinin, gümrük
vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde,
sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit
edilecek değeri, ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar, gümrük
beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler
ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemelerin ithalatta verginin
matrahını oluşturduğu,
29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan
KDV den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan
teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen
KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV yi indirim konusu yapabilecekleri,
29/2 nci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin
vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV nin toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki
farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilemeyeceği,
34/1 inci maddesinde ise, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV
nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmesi ve bu
vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirilebileceği,
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 274 üncü maddesinde ise, emtianın maliyet bedeliyle
değerleneceği
hüküm altına alınmıştır.
Buna göre, ithal ettiğiniz emtiayı aktifinize maliyet bedeli ile almanız gerekmekte olup,
ithalatta korunma önlemi olan istatistiki kıymet olarak uygulanan tutarın maliyet bedeline
eklenmesi mümkün bulunmamaktadır.
Diğer taraftan, ithalatta verginin matrahını oluşturan rakam, malın gümrük vergisi
matrahına esas olan kıymeti; malın gümrük vergisinden muaf olması durumunda ise sigorta ve
navlun bedelleri dahil (CIF) değer olacağından, gümrük beyannamesindeki her türlü masraflar
dahil toplam tutar üzerinden hesaplanan KDV hariç bedel dikkate alınarak ithalatta verginin
matrahının belirlenmesi ve firmanız tarafından Çin'den ithal edilen ve yurt içinde satışı
gerçekleştirilen mallar için, gümrük beyannamesindeki KDV matrahı üzerinden gümrükte ödenen
45.718,47.TL KDV nin genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması, indirim yoluyla
giderilemeyen KDV nin ise sonraki döneme devredilmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.