Defter Beyan Sistemi sonrasında, işlemlerin Serbest Meslek Kazanç Defterine kayıt süresi hk.

Defter Beyan Sistemi sonrasında, işlemlerin Serbest Meslek
Kazanç Defterine kayıt süresi hk.
Sayı: 
54451858-045-E.6268
Tarih: 
02/10/2018
T.C.
OSMANİYE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
   
 
Sayı :54451858-045-E.6268 02.10.2018
Konu :Serbest Meslek Kazanç Defteri Kayıt  
Zamanı
 
İlgide kayıtlı yazı eki özelge talep formunda,  486 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile işlemlerin
serbest meslek defterine kaydının, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin
verilmesi gereken son gününe kadar yapılabileceğinin düzenlenmesi sonucunda, serbest meslek
kazanç defterine işlemlerin günü gününe kaydı ile ilgili zorunluluğun kalkıp kalkmadığı hususunda
Defterdarlığımız görüşü sorulmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 175 inci maddesinin üçüncü fıkrasında, "Maliye Bakanlığı, muhasebe kayıtlarını bilgisayar
programları aracılığıyla izleyen mükellefler ile bu bilgisayar programlarını üreten gerçek ve tüzel
kişilerce uyulması gereken kuralları ve bilgisayar programlarının içermesi gereken asgari hususlar
ile standartları ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.",
- 219 uncu maddesinde, "...
c) ... serbest meslek kazanç defterine muameleler günü gününe kaydedilir.",
-  242 nci maddesinin ikinci fıkrasında, "Elektronik defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu
Kanuna göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik
kayıtlar bütünüdür.
Elektronik belge, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre düzenlenmesi zorunlu olan
belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür.
Elektronik kayıt, elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik
yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini ifade eder.
Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler
elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı, elektronik defter, belge ve
kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar
belirlemeye yetkilidir.
Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi,
muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesiuygulamasına  ilişkin  usul  ve  esasları  belirlemeye,  elektronik  ortamda  tutulmasına  ve
düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil
olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye
Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları
Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir
şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik
imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir."
hükümlerine yer verilmiştir.
Söz konusu maddelerin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden 17/12/2017 tarih ve 30273 sayılı
Resmi Gazete'de yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Defter-Beyan
Sisteminin (Sistem) uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. Serbest meslek erbabı,
işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin
kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların
defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi
beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge
düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen Defter-Beyan Sistemi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Söz konusu Genel Tebliğin "Kayıt zamanı" başlıklı 7 nci maddesinde, "(1) İşlemlerin defterlere
kaydı, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla
geciktirilemez.
(2) Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken son gün saat 23:59'a kadar yapılabilir.
(3) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtlar,
izleyen ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilir." düzenlemelerine yer verilmiştir.
Bu kapsamda, Defter-Beyan Sistemini 1/1/2018 tarihinden itibaren kullanmakla yükümlü olan
serbest meslek kazancı elde mükelleflerin, işlemlerinin deftere kaydının, ait oldukları aya ait katma
değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilmemesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü olmayan serbest meslek erbaplarının
işlemlerini serbest meslek kazanç defterine günü gününe kaydetmesi gerektiği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.          
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.