Defter Beyan Sistemine kayıt süresi ile geçmişe yönelik olarak hatalı kayıtların düzeltilmesi hk.

Defter Beyan Sistemine kayıt süresi ile geçmişe yönelik
olarak hatalı kayıtların düzeltilmesi hk.
Sayı: 
11395140-105[VUK1-21974]-E.598216
Tarih: 
23/07/2019
T.C. 
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı :11395140-105[VUK1-21974]-E.598216 23.07.2019
Konu :Defter Beyan Sistemi Hk.  
 
 
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; mali müşavirlik faaliyetinde bulunduğunuz ve serbest meslek
kazancı geliri elde ettiğiniz, Defter Beyan Sistemine geçiş zorunluluğu çerçevesinde 2018 yılına
ilişkin tüm kayıtlarınızı Defter Beyan Sistemine aktardığınız ancak düzenlediğiniz serbest meslek
makbuzlarının Defter Beyan Sistemine aktarılması sırasında sistemsel sıkıntılardan dolayı %20
oranında yapılan gelir vergisi tevkifatını sisteme giremediğiniz belirtilerek, geriye dönük olarak
Defter Beyan Sistemindeki kayıtlarınızın silinerek %20 oranında yapılan gelir vergisi tevkifatını da
içerecek şekilde tekrar Defter Beyan Sistemine aktarılıp aktarılamayacağı ve geriye dönük işlem
yapılamaması  durumunda  tarafınıza  usulsüzlük  cezası  kesilip  kesilemeyeceği  hususunda
Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
Bilindiği üzere, 17/12/2017 tarih ve 30273 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu
mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik
ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik
ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen Defter-
Beyan Sistemine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Söz konusu Genel Tebliğin "Kayıt zamanı" başlıklı 7. maddesinde;
 "(1) İşlemlerin defterlere kaydı, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken son günden fazla geciktirilemez. (2) Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait
gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son gün saat 23:59'a kadar yapılabilir. (3) Basit
usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtlar, izleyen
ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilir."
düzenlemelerine yer verilmiştir.
Tebliğin "Kayıt Zamanı" başlıklı 7. maddesinde; işlemlerin defterlere kaydının, ait oldukları aya ait
katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemeyeceği;takvim yılının son ayına ait kayıtların, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken son gün saat 23:59'a kadar yapılabileceği, basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile
satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtların ise izleyen ayın sonuna kadar Sisteme
kaydedilebileceği belirtilmiştir.
Aynı Tebliğin 17. maddesinin "Sorumluluk ve ceza uygulaması" başlıklı maddesinde;
"(1) Defter-Beyan Sistemini kullanmak mecburiyetinde olmakla birlikte Tebliğde öngörülen süreler
içerisinde başvuru yapmayan, başvuru yapmakla birlikte belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma,
defter  tutma,  beyanname,  bildirim  ve  dilekçe  gönderme,  belge  düzenleme  ve  benzeri
yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik
olunur."
 açıklamasına yer verilmiştir.
Yukarıda belirtilen hükümler çerçevesinde, Defter-Beyan Sistemi kapsamında yer alan mükelleflere
ait işlemlerin Sistem üzerinden elektronik ortamda tutulan defterlere kaydı, ait oldukları aya ait
katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez. Bununla
birlikte, anılan Tebliğin 17. maddesinde yer alan düzenlemeler saklı kalmak üzere, bahse konu
süreden sonra da Sisteme kayıt yapılabilmektedir.
Bilgilerini ve gereğini rica ederim.
 
İmza                           
    
   
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.