Depoculuk lisansına sahip şirketin e-fatura e-defter uygulamasına geçip geçmeyeceği
Depoculuk lisansına sahip şirketin e-fatura e-defter
uygulamasına geçip geçmeyeceği
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[Mük.257-2015/VUK-1-19582]-16027
Tarih:
26/02/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı :11395140-105[Mük.257-2015/VUK-1-19582]-16027 26/02/2016
Konu :Depoculuk lisansına sahip şirketin e-
fatura e-defter uygulamasına geçip
geçmeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda şirketinizin, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu'ndan
aldığı depolama lisansına sahip olduğu belirtilerek 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
uyarınca elektronik fatura ve elektronik defter kullanma zorunluluğunuzun bulunup bulunmadığı
hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı
bendinde, Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro
film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında
saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve
kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda
saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye yetkili
olduğu hükme bağlanmıştır.
Anılan Kanunun mükerrer 242 nci maddesi ile Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge
ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar
belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Konuya ilişkin yayımlanan 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bir kısım
mükelleflere 2013 takvim yılında e-fatura uygulamasına, 2014 takvim yılı içerisinde ise e-defter
uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.
Mezkûr Tebliğ ile zorunluluk getirilen mükelleflere ilave olarak 20.06.2015 tarihli Resmi
Gazetede yayımlanan 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile aşağıda sayılan
mükelleflere de elektronik defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.
a) 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hâsılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan
mükellefler.
b) 06.06.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki
malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu
(EPDK)'dan lisans alan mükellefler. Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları
nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.
c) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden
mükellefler.
(a) bendindeki şartı, 2014 hesap döneminde sağlayan mükellefler 01.01.2016 tarihinden
itibaren, 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine
ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından
itibaren, (b) ve (c) bentlerinde sayılanlardan bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans alan veya
mükellefiyet tesis ettirenler 01.01.2016 tarihinden itibaren, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra
lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri
tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamasına geçmek zorundadır. Bununla birlikte, lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen
hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir sonraki hesap
döneminin başından itibaren elektronik defter tutabilecekler ve e-Fatura uygulamasına
geçebileceklerdir.
Buna göre; 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun I sayılı listedeki malların, imali, ithali,
teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans alan mükelleflerden, brüt satış hasılatı rakamına
bakılmaksızın 454 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin yayım tarihinden önce lisans
alanların 31/12/2015 tarihine kadar başvurularını yapıp, 1/1/2016 tarihinde e-fatura ve e-defter
kayıtlı kullanıcısı olması zorunludur. Sözkonusu tebliğin yayım tarihinden sonra lisans alan
mükelleflerin ise lisans aldıkları tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren e-fatura ve e-
defter kayıtlı kullanıcısı olması gerekmektedir.
Öte yandan; söz konusu tebliğin 2/b maddesindeki açıklamalara göre bu düzenleme
doğrultusunda elektronik fatura ve elektronik defter kapsamına girecek mükelleflerin 4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı liste mükellefiyeti olmasa bile, bu listedeki malların
imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK 'ndan lisans almaları durumunda bu
mükelleflerin brüt satış hasılatı tutarına bakılmaksızın elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Dolayısıyla mükellefin EPDK'dan aldığı lisans
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri
nedeniyle alınmadı ise ilgili tebliğin 2/b bendi kapsamında değerlendirilmesi gerekmeyecektir.
Ayrıca EPDK 'dan sadece bayilik lisansı olan mükellefler ilgili tebliğdeki diğer şartlardan
herhangi birini taşımıyorlarsa sadece bu lisansa sahip olmaları sebebi ile e-fatura ve e-defter
kullanma zorunluluğu kapsamına girmeyeceklerdir. Ancak bayilik lisansı yanında ÖTV I sayılı
listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan başka bir lisans alındı ise
bayilik lisansı sebebiyle değil diğer lisansa sahip olunması sebebiyle e-fatura ve e-defter kullanıcı
olunması gerekecektir.
Yukarıda yapılan açıklamalara göre, şirketinizin ÖTV Kanununa ekli I sayılı listedeki
malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan depolama lisansı alan
mükelleflerden olması halinde 01.01.2016 tarihi itibarıyla elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamasına geçme zorunluluğu bulunduğu tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.