Dershane Kurs Hizmetinde KDV Tevkifatı hk.

Özelge: Dershane Kurs Hizmetinde KDV Tevkifatı hk.
Sayı: 
64958909-015-5
Tarih: 
20/02/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ŞANLIURFA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü
 
   
Sayı : 64958909-015-5 20/02/2013
Konu : Dershane Kurs Hizmetinde KDV Tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanız ile ................. Kaymakamlığı Köylere Hizmet
Götürme Birliği arasında imzalanan "SODES 2011 Geleceğimin Mimarıyım Projesi Dershane/Kurs
Hizmeti Alımı İşine Ait Sözleşme" çerçevesinde 200 öğrenciye dershanede ders vereceğiniz
belirtilerek, bu hizmete ilişkin firmanıza yapılacak olan hakediş ödemeleri üzerinden katma değer
vergisi (KDV) tevkifatı yapılıp yapılmayacağı sorulmaktadır.
KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî
merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye
Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları
verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.
Söz konusu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde
kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere;
a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.),
b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)
sorumlu tutulmuş olup; (3.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmıştır.
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların
teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri
(3.1.2/b) maddesi kapsamında yer almaktadır.
Öte yandan; Tebliğin (3.2.13.) bölümünde, KDV mükellefleri tarafından 5018 sayılı Kanuna ekli
cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve Tebliğin (3.2.) bölümünde
belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruluşlar tarafından (5/10)
oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.
Dershane/kurs hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) bölümünde ismen sayılan
hizmetler arasında yer almamaktadır. Diğer taraftan, köylere hizmet götürme birlikleri, 5018 sayılı
Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar arasında sayılmamaktadır.
Buna göre, firmanız ile ............. Kaymakamlığı Köylere Hizmet Götürme Birliği arasında imzalanan
sözleşme çerçevesinde vereceğiniz dershane/kurs hizmetine ilişkin firmanıza yapılacak hakediş
ödemeleri üzerinden KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
  
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.