DİİB kapsamında satın alınan maddelerle imal edilen malların ihracatçıya tecil terkin uygulanarak tesliminde, aynı raporun hem satıcının hem de imalatçının vergi dairesine ibrazı hk.
Özelge: DİİB kapsamında satın alınan maddelerle imal
edilen malların ihracatçıya tecil terkin uygulanarak
tesliminde, aynı raporun hem satıcının hem de imalatçının
vergi dairesine ibrazı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-1881
Tarih:
25/10/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.11-1881 25/10/2011
Konu : DİİB kapsamında satın alınan maddelerle imal edilen
malların ihracatçıya tecil terkin uygulanarak tesliminde,
aynı raporun hem satıcının hem de imalatçının vergi
dairesine ibrazı
İlgide kayıtlı dilekçenizde, imalatçı ve ihracatçı bir firma olarak üretimde kullanılmak üzere
DİİB çerçevesinde iç piyasadan hammadde temin ederek ürettiğiniz malları ihraç kaydı ile veya
KDV tahsil ederek ihraç edilmek üzere teslim etmekte olduğunuz ve ihracat tarihinden itibaren 3 ay
içinde satıcıya ihracatın yapıldığına dair YMM raporunu verdiğinizden bahsisle söz konusu YMM
raporunun aynı zamanda firmanızın bağlı olduğu vergi dairesine ibraz edilmesine gerek bulunup
bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 11/1-c maddesinde ihraç edilmek şartıyla imalatçılar
tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği,
mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin,
vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı ve söz konusu malların, ihracatçıya
teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde tecil edilen
verginin terkin olunacağı hükme bağlanmıştır.
71 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 2 nci bölümünde; KDV Kanununun 11 inci maddesinin
Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, DİIB ve geçici kabul izin belgesi kapsamında ithal edilen
ham ve yardımcı maddeler kullanılarak üretilen malların ihracatçılara ihraç kaydıyla teslimlerinde
tecil-terkin uygulanması uygun görülmüştür.
Buna göre;
1. Firmanızın 27 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen imalatçı vasfına sahip olması
kaydıyla, DİİB kapsamında gerek yurt içinden gerekse yurtdışından aldığı ham ve yardımcı mal ve
malzemeleri kullanmak suretiyle ürettiği malları, Kanunun 11/1-c maddesine göre ihraç kaydıyla
teslimi mümkündür.
2. Firmanız tarafından ihraç kayıtlı teslim edilen malların ihracında Kanunun 11/1-c
maddesinde öngörülen sürenin dikkate alınması gerekmektedir.
3. KDV Kanununun geçici 17 nci maddesi kapsamında Şirketinize teslimde bulunan
imalatçıların terkin ve iade işlemleri 83 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen YMM Raporuna
göre sonuçlandırılacak olmakla birlikte Şirketinizin Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında yaptığı
ihraç kayıtlı teslimlere ilişkin terkin ve iade işlemlerinde bu işlem için gerekli belgelerin ibrazı
yeterli olup 83 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca hazırlanan YMM Raporunun kendi vergi
dairenize ibrazına gerek bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.