Dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çevirisi faaliyetinin GVK nın 18 inci maddesi kapsamında değerlendirilmeyeceği hk.

Özelge: Dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çevirisi faaliyetinin
GVK nın 18 inci maddesi kapsamında değerlendirilmeyeceği
hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-488
Tarih: 
05/11/2010
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-488 05/11/2010
Konu : Serbest Meslek Kazanç İstisnası  
 
İlgide kayıtlı dilekçenizle, dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çevirisi işi yaptığınızı belirterek, söz
konusu çalışmalarınız dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan serbest
meslek kazanç istisnasından yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş istenilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65 inci maddesinde, "Her türlü serbest meslek faaliyetinden
doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.
Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa
dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi
nam ve hesabına yapılmasıdır..."denilmiştir.
Aynı Kanunun 18 inci maddesinin birinci fıkrasında, "Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam,
bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye,roman,
makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film,
video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve
internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve
nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve
temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır."" hükmü
yer almıştır.
Yukarıdaki hükümlere göre, dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çevirisi işi Gelir Vergisi Kanununun 65
inci maddesi uyarınca serbest meslek kazancı olmakla birlikte, söz konusu işin Kanunun 18 inci
maddesinde yer alan eser gruplarından hiç birinin kapsamında değerlendirilmesi mümkün
bulunmadığından, bu işler nedeniyle söz konusu maddede yer alan istisnadan faydalanılması
mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, bu faaliyetten elde ettiğiniz serbest meslek kazancınızın
gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
Öte yandan serbest meslek erbabının, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153 üncü maddesi uyarınca
işe başlamayı vergi dairesine bildirme, 172 ve 210 uncu maddeleri uyarınca serbest meslek kazanç
defteri tutma, 236 ncı maddesi uyarınca da mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilâtları için
serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 nci bendinde, yaptıkları
serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest
meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç); %20 oranında tevkifat yapılacağı
belirtilmiştir.
Buna göre, dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çeviri hizmetini Gelir Vergisi Kanununun 94 üncümaddesinin birinci fıkrasında sayılan kişilere yapmanız halinde, tarafınıza yapılacak bu
ödemelerden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Diğer taraftan, elde edilen serbest meslek kazancının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirilmesi
gerektiği tabiidir. 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
  Grup Müdürü V.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.