Dönem sonu kullanılmayan sarf malzemelerinin serbest meslek kazancında gider kaydı

Dönem sonu kullanılmayan sarf malzemelerinin serbest
meslek kazancında gider kaydı
Sayı: 
97338759-105[2019-VUK-02]-78128
Tarih: 
05/11/2019
T.C. 
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup müdürlüğü
  ACELE
 
Sayı :97338759-105[2019-VUK-02]-E.78128 05.11.2019
Konu :Dönem sonu kullanılmayan sarf  
malzemelerinin serbest meslek
kazancında gider kaydı
 
 
 
 
 
İlgi :12/03/2019 tarihli özelge talep formunuz.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Başkanlığımız ... Müdürlüğünün serbest meslek faaliyetinden
dolayı ... vergi numaralı mükellefi olduğunuz, Kasım/Aralık 2018 ayında mesleki faaliyetlerinizde
kullanılmak üzere satın aldığınız ve 2018 yılında gider olarak kaydettiğiniz sarf malzemelerin bir
kısmının (31.12.2018) dönem sonunda elde kaldığını ve 2019 yılında kullanacağınızı, 2018 takvim
yılında safi kazancınızın tam ve doğru olarak tespit edilebilmesi için dönem sonunda kalan sarf
malzemelerin, giderlerden tenzil edilmesi ya da safi kazanca ilave edilmesi suretiyle safi ve gerçek
kazancın tespitinin uygun olacağını düşündüğünüzü, ancak, defter beyan sistemi programının buna
müsaade etmediğini belirterek, konu hakkında Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
 
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Serbest Meslek Kazancının Tespiti" başlıklı 67 nci maddesinin
birinci fıkrasında, "Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı
olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen
menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır." hükmüne
yer verilmiştir.
 
Aynı Kanunun "Mesleki giderler" başlıklı 68 inci maddesinde ise serbest meslek kazancının
tespitinde indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, maddenin birinci fıkrasının (1)numaralı bendinde, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderlerin
serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan gider olarak indirim konusu yapılabileceği hüküm
altına alınmıştır.
 
Serbest meslek kazançlarında "tahsil esası" kuralı, gerek gelirler gerekse giderler yönünden geçerli
olduğundan, yıl içerisinde faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan mal ve hizmet alım bedelleri
için yapılan ödemelerin tamamının satın alındığı yılda gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
 
Buna göre, 2018 yılında faaliyetinizde kullanmak üzere satın aldığınızı belirttiğiniz sarf
malzemelerinin bu dönemde gider olarak hasılattan indirilmesi gerekmekte olup, dönem sonunda
kalan sarf malzemelerin, giderlerden tenzil edilmesi ya da safi kazanca ilave edilmesi mümkün
değildir.
 
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
İmza                           
    
   
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.