Düzenlenen karşıt inceleme tutanaklarında aynı mükelleften de olsa en yüksek 10 alıma ilişkin bilgilere yer verilmesi yeterli bulunmakta olup, her bir
Özelge: Düzenlenen karşıt inceleme tutanaklarında aynı
mükelleften de olsa en yüksek 10 alıma ilişkin bilgilere yer
verilmesi yeterli bulunmakta olup, her bir faturanın ayrı
ayrı tutanağa yazılması gerekmektedir.
Sayı:
B.07.0.GEL.0.32/3223-2763
Tarih:
26/11/2003
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
SAYI : B.07.0.GEL.0.32/3223-2763
KONU :
............... Yeminli Mali Müşavirler
Odası Başkanlığına
İLGİ: 26/09/2003 gün ve 520 sayılı yazınız.
İlgide kayıtlı yazınız eklerinde yer alan konulara ilişkin olarak Bakanlığımız görüşü aşağıda
açıklanmıştır.
1-Bilindiği üzere, 27 Sıra No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve
Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin II/7 bölümünde;
Karşıt inceleme tutanakları ile ilgili olarak 20 Sıra No.lu "Serbest Muhasebecilik, Serbest
Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin A-5 bölümünde
belirtilen esaslara uyulacaktır. Sözkonusu tebliğde yer alan ve 21 Sıra No.lu Tebliğ ile 100 milyon
liraya yükseltilen hadler 2 milyar olarak belirlenmiştir. Ancak, bu Tebliğin II/5 bölümü uyarınca 2
milyar liranın altındaki mal ve hizmet alımları ile ilgili karşıt inceleme yükümlülüğünün bulunduğu
hallerde bu karşıt incelemeler ile ilgili tutanaklar gerektiğinde rapora eklenecek ve düzenlenen
listede bu alımlara yer verilecektir.
34 Sıra No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali
Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin
A.Katma Değer Vergisi Mahsup ve/veya İadesi İşlemleri başlıklı bölümünde;
"85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin A/3 bölümünde de belirtildiği üzere; Katma
Değer Vergisi Kanununun 2 9/2 nci maddesi kapsamında yapılan mal ve hizmetlerden doğan iadeler
için düzenlenecek katma değer vergisi iadesi tasdik raporlarına,
-İlgili yıldaki alış ve satış faturaları listesi, -Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo,eklenecektir."
hükmüne yer verilmiştir.
Buna göre,tasdik raporlarına eklenecek listeler konusunda yukarıdaki hükümlere göre işlem
yapılması gerekmektedir.
2- YMM Tasdik Raporlarında; iade talebinde bulunan mükellefin
mal/hizmet satın aldığı alt mükelleflerin mükellefiyet kayıtları ve sahte veya
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenledikleri/kullandıkları konusunda
haklarında vergi inceleme elemanlarınca yapılmış bir tespit olup olmadığı
hususunda bir araştırma yapılmamış ise;
-Vergi Dairesi Otomasyonu Projesi (VEDOP) kapsamında otomasyona geçmiş vergi dairelerinde,
bilgisayardan VEDOP Uygulama Ekranı kullanılarak bu eksikliğin vergi dairesince tamamlanması,
-Otomasyona geçmemiş vergi dairelerince de konu bir yazı ile yeminli mali müşavire bildirilerek,
raporunda mevcut olan bu eksikliğin giderilmesinin istenilmesi,
mümkün bulunmaktadır.
3- 27 Sıra No.lu Genel Tebliğin II/7 bölümünde;
"Nezdinde karşıt inceleme yapılan mükellefin malları (imalatçılarda hammaddeyi) tedarik ettiği alt
firmalara ilişkin bilgiler (malın veya hammaddenin satın alındığı kişinin adı-soyadı veya unvanı,
bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası malın KDV dahil toplam bedeli, düzenlenen
belgenin tarih ve numarası mal veya hammadde alımlarının çok sayıda kişiden yapıldığı hallerde en
yüksek 10 alıma ilişkin bilgilerin verilmesi yeterli olacaktır."
hükmüne yer verilmiştir.
Tebliğde geçen "... en yüksek 10 alıma ilişkin...." ifadesinden ilgili dönemdeki en yüksek tutarlı 10
alım (fatura) bilgilerinin anlaşılması gerekmektedir. Buna göre düzenlenecek karşıt inceleme
tutanaklarında aynı mükelleften de olsa en yüksek 10 alıma ilişkin bilgilere yer verilmesi yeterli
bulunmakta olup, her bir faturanın ayrı ayrı yukarıda belirtilen şekilde tutanağa yazılması
gerekmektedir.
İhraç konusu olmayan mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunluluğu
bulunmadığından, tutanağa yazılacak fatura bilgilerinin ihraç konusu mallara ilişkin girdilerle sınırlı
tutulması yeterli bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.