E-arşiv uygulaması hk.

E-arşiv uygulaması hk.
Sayı: 
64597866-105[MÜK.242-2016]-12457
Tarih: 
01/06/2018
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 64597866-105[MÜK.242-2016]-12457 01.06.2018
Konu : E-arşiv uygulaması.  
   İlgi (a)'da  kayıtlı özelge talep formundan ve ilgi (b)'de kayıtlı ek dilekçeden; spor ayakkabıları,
kıyafetleri, aksesuarları ve spor malzemelerinin ithali, ihracı ile yurt içi toptan ve perakende satışı
işinden dolayı  … vergi numaralı mükellefi olan şirketinizin, gerek anlık ihtiyaçları karşılamak,
gerek iade aldığı ürünleri satmak amacıyla bir deposu bulunduğu, bu depoda yer alan ürünler için
bayilerinizin gelecek sezon ve anlık siparişlerini adlarına tanımlı  şifreler ile  internet ortamında
kurduğunuz… adresli online portal üzerinden gerçekleştirdiği, siparişlerinizin % 95 nin söz konusu
portal aracılığıyla alındığı, sipariş girişleri yanında, sipariş edilen ürünlerde eksik, fazla veya hatalı
olanların iade işlemlerinin de tüketiciler tarafından portal üzerinden gerçekleştirildiği  belirtilerek,
…adlı portala tanımlı bayi ve … çalışanlarının erişmesi ve portal üzerinden herhangi bir satış
yapılmaması ile  bunun dışındaki tüm sözleşme, satınalma ve ödeme süreçlerinin ise internet
dışında geleneksel yollarla tamamlandığı hususları dikkate alındığında, 433 Sıra Numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğindeki düzenlemeler uyarınca şirketinizin 01/01/2016 tarihine kadar e-
Arşiv uygulamasına geçme zorunluluğunun bulunup bulunmadığı hususunda tereddüt oluştuğu ve
bu nedenle  Başkanlığımızdan görüş talebinde bulunduğunuz anlaşılmaktadır.
 
   213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin  birinci fıkrasının (3)
numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve
belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt
ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak
defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği
kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esasları belirlemeye
yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
 
   Ayrıca aynı maddenin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının Vergi
Usul Kanununun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen
bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları
konulmak suretiyle internet de  dahil  olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve
ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı
kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim
ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları
tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyetkonuları itibariyle ayrı ayrı uygulatmaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu hükme
bağlanmıştır.
 
       Vergi Usul Kanunu uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek
zorunluluğu bulunan faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik
ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv uygulamasına ilişkin usul ve esasların
belirlendiği 433 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin  2-Tanımlar ve Kısaltmalar
başlıklı bölümünde internet satışı; mal ve hizmetlerin sipariş ve satınalma süreçlerinin tamamının
internet üzerinden gerçekleştiği satış biçimi, şeklinde tanımlanmıştır.
 
   Anılan Tebliğin 10-İnternet Üzerinden Mal ve Hizmet Satışında Düzenlenecek Faturalar
başlıklı bölümünde;   
   " .....
   İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı  gelir tablosu brüt satış hasılatı
tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv
Uygulamasına geçmek zorundadır. Kapsama giren mükelleflerin belirlenen tarihten önce e-fatura
ve e-arşiv başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamaları gerekmektedir."   açıklamasına
yer verilmiştir.
 
   İnternet satışı kavramından; sipariş, satın alma ve satın alma sürecinin bir parçası olan
ödeme sürecinde satıcının alıcı ile fiziki olarak karşı karşıya gelmeden yaptığı satışlar
anlaşılmalıdır.İnternet satışı kavramı; satış sürecinin bir parçası olan ödemenin de satıcı ile alıcının
fiziki olarak karşı karşıya gelmeden, internet üzerinden ya da uzaktan ödeme şekilleri ile (internet
üzerinden kartlı ödemeler, EFT/Havale, Swift, aracı hizmet sağlayıcı, ödeme kuruluşu, kapıda
ödemeli kargo, posta çeki veya havalesi vb.) yapılıyor olmasını gerektirmektedir. Mükellefe ait
www.nike.net portalında uygulanan sistemde siparişin internet üzerinden alındığı anlaşılmaktadır.
Mükellefin satış sürecinde, internetten alınan mal veya hizmet siparişine ait ödemenin alıcı ile fiziki
olarak karşı karşıya gelerek yapılması halinde mükellefin 433 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile getirilen e-Arşiv Uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır.
 
   Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre; 
   … portalında uyguladığınız sistemde sadece sipariş alma sürecinin, internet üzerinden
gerçekleştirilmesi; diğer sözleşme, satın alma ve ödeme süreçlerinin ise internet dışındaki diğer
geleneksel yollar ile gerçekleştirilmesi halinde 01.01.2016 tarihi itibarıyla e-Arşiv uygulamasına
geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
 
   Ancak, şirketinizin sipariş alma sürecinin yanı sıra diğer ticari süreçleri de (alım-satım
sözleşmesinin imzalanması, ödeme v.b) internet üzerinden gerçekleştiriyor olması halinde e-Arşiv
uygulamasına geçme zorunluluğu bulunduğu tabiidir.
 
   Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.