E-arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturma ve kağıt ortamında gönderme hk.
E-arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturma ve kağıt
ortamında gönderme hk.
Sayı:
11395140-105[Mük 257-2015/VUK1-19048]-84377
Tarih:
05/10/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı :11395140-105[Mük 257-2015/VUK1-19048]-84377 05/10/2015
Konu :E-arşiv uygulaması kapsamında
fatura oluşturma ve kağıt ortamında
gönderme.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin e-
Arşiv Uygulaması İzni başlıklı 3. bölümünün (b) ve (c) bentlerinde bahsedilen e-Arşiv uygulaması
kapsamında fatura oluşturma ve kağıt ortamında gönderme işleminde kağıt ortamındaki faturanın
A4 kağıda basılıp basılamayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Bilindiği üzere 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (443 sıra Nolu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile değişik) "e-Arşiv Uygulaması İzni" başlıklı 3. bölümünde;
"Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura, kâğıt ortamında en az iki nüsha olarak
düzenlenerek ilk nüshası (aslı) müşteriye verilen, ikinci nüshası ise yine kâğıt ortamında aynı
Kanunun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre mükelleflerce saklanılan bir belgedir.
Bu tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak
gönderilen veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza
edilen elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan e-arşiv izni
alan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik ortamda muhafaza ederler.
e-Arşiv Uygulamasından yararlanabilmek için bu Tebliğin 4 üncü bölümünde belirtilen
esaslara göre başvuru yapılması gerekmektedir.
Bu Tebliğ kapsamında e-Arşiv Uygulamasından yararlanma izni verilen mükellefler;
a) 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına
kayıtlı olanlara düzenledikleri faturaları anılan Tebliğe göre e-fatura olarak oluşturmak, iletmek,
muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmek zorundadırlar.
b) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:397) ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı
olmayan vergi mükelleflerine e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt ortamında
göndermeye ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza ve
istendiğinde ibraz etmeye zorunludurlar. Bununla birlikte söz konusu mükellefler, e-Arşiv
Uygulaması kapsamında oluşturdukları faturaları alıcısının talebi doğrultusunda ve
www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan e-fatura format ve standardını kullanmak ve de
söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünü de eklemek şartıyla, müşterilerine elektronik ortamda
da iletebilirler. Bu durumda e-Arşiv Faturasının ayrıca kağıda basılmasına gerek bulunmamaktadır.
c) Vergi mükellefi olmayanlara ise e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya,
müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt ortamında göndermeye,
oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz
etmeye zorunludurlar.
Başkanlık gerek görmesi ve önceden haber vermesi halinde, bu madde hükmünün
uygulamasında sektör ve mükellef grupları itibariyle özel izin verebilir, e-Arşiv Fatura formatında
ve faturanın alıcısına teslim yöntemlerinde değişikliğe gidebilir."
Aynı Tebliğin (443 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişik) "Belgelerin
Elektronik Ortamda Oluşturulması" başlıklı 6. bölümünde ise;
"e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen belgeler Başkanlığa bildirilen bilgi işlem
sisteminde veya özel entegratör sisteminde oluşturulmalıdır.
Kullanılan elektronik belge formatı, üzerinde mali mühür/NES taşımaya, belge üzerinde
doğrulamaya, görüntülemeye ve kâğıt baskı almaya imkân veren genel tanınırlığa sahip bir format
olmalıdır.
Mükellefler, istemeleri halinde fatura formatı olarak www.efatura.gov.tr İnternet adresinde
yayımlanan e-fatura format ve standardını da kullanabilirler. Ancak Tebliğin 3 üncü bölümünün b
bendine göre elektronik ortamda iletilen faturalar için www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan e-fatura format ve standardının kullanılması zorunludur. Başkanlık gerekli görmesi
halinde, mükelleflerin kullandıkları elektronik belge formatının değiştirilmesini isteyebilir.
Uygulamayı kendi sistemi üzerinden kullanan tüzel kişiler elektronik ortamda oluşturdukları
faturalarını kendi mali mühürleri ile gerçek kişiler ise kendi mali mühürleri ya da NES ile
onaylarlar.
Uygulamanın özel entegratör vasıtasıyla kullanılması durumunda belgeler mükelleflerin
kendi mali mühür ya da NES'i ile veya mükellefin istemesi halinde özel entegratörün mali mührü ile
onaylanır.
e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen belgeler, bu Tebliğ ile getirilen düzenlemeler
dışında başta Vergi Usul Kanunu olmak üzere, diğer vergi kanunları ve ilgili düzenlemelerde yer
alan sürelere ve belirlenen usul ve esaslara uygun biçimde oluşturulmak zorundadır."
denilmektedir.
Yukarıda belirtilen açıklamalar doğrultusunda, e-Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulan
elektronik faturaların, 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (443 sıra Nolu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile değişik) 3. bölümünün (b) ve (c) bendine istinaden kağıt ortamında
gönderilmesi gereği halinde, baskı işleminin faturalarda bulunması zorunlu olan bilgilerin
okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturaların esas niteliğini bozmayacak şekilde yapılması
koşuluyla A4 kağıda basılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.