E-arşiv uygulamasına dahil firma tarafından internet üzerinden satılan ürünlerin kargo aracılığı ile sevkinde fatura oluşturma ve kağıt ortamda gönder
E-arşiv uygulamasına dahil firma tarafından internet
üzerinden satılan ürünlerin kargo aracılığı ile sevkinde
fatura oluşturma ve kağıt ortamda gönderme
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.18.02-105[1741][5484]-16344
Tarih:
03/05/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : 67854564-105[1741][5484]-16344 03.05.2017
Konu : E-arşiv uygulamasına dahil firma
tarafından internet üzerinden satılan
ürünlerin kargo aracılığı ile sevkinde
fatura oluşturma ve kağıt ortamda
gönderme
İlgi :12.12.2016 tarih ve 123061 evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin e-Arşiv Uygulamasına dahil olduğu, şirketinizce
internet üzerinden vergi mükellefi olmayanlara satışı yapılan ürünlerin müşterilere sevkiyatının
kargo firmaları aracılığıyla yapıldığı, bu kargo firmalarına ürünler depodan teslim edilirken e-Arşiv
Uygulaması kapsamında düzenlenen e-Arşiv Faturası kağıt çıktısının, mevcut haliyle ikişer nüsha
olarak A4 kağıdı şeklinde verildiği, aynı zamanda faturaların dijital ortamda müşterilerin e-posta
adreslerine de gönderildiği belirtilerek, mal teslimi sırasında kargo firmalarına ikişer nüsha olarak
verilen söz konusu faturaların kağıt çıktılarının, tek nüsha olarak verilip verilemeyeceği hususunda
Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin '3-e-Arşiv Uygulaması İzni' başlıklı bölümünde;
"Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura, kâğıt ortamında en az iki nüsha olarak düzenlenerek
ilk nüshası (aslı) müşteriye verilen, ikinci nüshası ise yine kâğıt ortamında aynı Kanunun muhafaza
ve ibraz hükümlerine göre mükelleflerce saklanılan bir belgedir.
Bu tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen
veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen
elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan e-Arşiv izni alan
mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik ortamda muhafaza ederler.
… c) Vergi mükellefi olmayanlara ise e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya,
müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt ortamında göndermeye,oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz
etmeye zorunludurlar''
Anılan Tebliğin 7.1 bölümünde;
"e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen
faturanın kâğıt ortamında teslim edilmesi esastır. Ancak e-Arşiv Uygulaması kapsamında
düzenlenen faturalar, alıcısının talebi doğrultusunda ve www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan e-Fatura format ve standardının kullanılması ve de söz konusu faturanın basılabilir
görüntüsünün eklenmesi koşuluyla e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere elektronik
ortamda da iletilebilecektir.
Öte yandan, alıcısına malın yanında kağıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir.
Ancak bu imkandan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye
yerine geçer" ifadesinin yazılması zorunludur."
7.2. bölümünde de;
"...Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik ortamda teslimi istenen fatura internet dâhil
olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir.
Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında
elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının
satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkandan yararlanmak için faturanın
malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur..."
Mezkur tebliğin '10- İnternet Üzerinden Mal ve Hizmet Satışında Düzenlenecek Faturalar' başlıklı
bölümünde ise;
"e-Arşiv izni olup internet üzerinden vergi mükellefi olmayanlara mal ve hizmet satışı yapanlar,
yaptıkları satışlara ilişkin faturaları bu Tebliğin 7.2 bölümünde yer alan açıklamalara uygun olarak
elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda Tebliğin 7.2 bölümünde açıklanan
kâğıt çıktının sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.
e-Arşiv Uygulaması kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek
faturalarda;
1. Satış işleminin yapıldığı web adresi,
2. Ödeme şekli,
3. Ödeme tarihi,
4. Gönderiyi taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi,
5. Satışa konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih,
6. İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala ilişkin cins, miktar,
birim fiyat ve tutar bilgilerinin bulunması zorunlu olup fatura üzerinde ayrıca "Bu satış internet
üzerinden yapılmıştır." ifadesine yer verilir.''şeklinde açıklamalar yapılmıştır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; internet satışı dolayısıyla vergi mükellefi
olmayanlara düzenlenecek e-Arşiv Faturanın elektronik ortamda iletilmesi zorunluluğu bulunmakta
olup ayrıca bu faturanın kağıt çıktısının sevk edilen malın yanında bulundurulması gerekmektedir.
Bu durumda, internetten yapılan satışlarda, e-Arşiv Faturanın alıcısına elektronik ortamda
ilettiğiniz belge faturanın aslı olup şirketinizce internet üzerinden satışı yapılarak alıcısına teslim
edilmek üzere kargo firmalarına teslim edilen ürünle beraber verdiğiniz e-Arşiv Fatura çıktısı ise
sevk irsaliyesi hükmündedir. Dolayısıyla internet üzerinden yaptığınız satışlar kapsamında e-Arşiv Faturasını alıcısına elektronik
ortamda iletiyor olmanız ve satışını gerçekleştirdiğiniz ürünlerin yanında kargo firmalarına teslim
ettiğiniz e-Arşiv Fatura çıktısının sevk irsaliyesi hükmünde olması nedeniyle, kargo firmalarına
verilen e-Arşiv Fatura çıktısının bir nüsha olmasında bir sakınca bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.