E-defter ve E-fatura Uygulamasına Hangi Tarihte Geçileceği
E-defter ve E-fatura Uygulamasına Hangi Tarihte Geçileceği
Sayı:
B.07.1.GİB.4.35.18.02-105[1741]-336
Tarih:
16/06/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
ÇOK İVEDİ
Sayı : 67854564-105[1741]-336 16/06/2016
Konu : E-defter ve E-fatura Uygulamasına
Hangi Tarihte Geçileceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinden; şirketinizin 01.01.2014-31.03.2014
tarihleri arası kıst hesap dönemine tabi olduktan sonra 1 Nisan-31 Mart tarihleri arası özel hesap
dönemine tabi olarak faaliyet gösterdiği, kıst hesap (01.01.2014-31.03.2014) döneminde ve takip
eden özel hesap (1 Nisan 2014-31 Mart 2015) dönemindeki satış hasılatınızın, 454 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 nci bölümünün birinci fıkrasının (a) bendinde 10 Milyon TL ve üzeri
olarak belirlenen haddi aştığı belirtilerek, e-defter ve e-fatura kullanma mecburiyetinizin hangi
tarihte başlayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinde; "Defterler hesap dönemi itibariyle
tutulur. Kayıtlar her hesap dönemi sonunda kapatılır ve ertesi dönem başında yeniden açılır.
Hesap dönemi normal olarak takvim yılıdır.
Şu kadar ki, takvim yılı dönemi faaliyet ve muamelelerinin mahiyetine uygun bulunmayanlar
için, bunların müracaatı üzerine Maliye Bakanlığı 12'şer aylık özel hesap dönemleri belli edebilir.
Yeniden işe başlama veya işi bırakma hallerinde, hesap dönemi içinde bir yıldan eksik olan
faaliyet süresi, hesap dönemi sayılır.
Bu maddeye göre özel hesap dönemi tayin edilenlerin ticari ve zirai kazançları, hesap
dönemlerinin kapandığı takvim yılının kazancı sayılır." hükmüne yer verilmiştir.
Anılan Kanunun Mükerrer 242 nci maddesinin iki numaralı fıkrası ile Bakanlığımıza verilen
yetkiye istinaden yayımlanan ve elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen 397
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura
oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir.
416 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232'nci
maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura
uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.
Diğer taraftan, 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 1 Sıra No.lu
Elektronik Defter Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan
defterlerden www.edefter.gov.tr internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin
elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter
kullanımına izin verilmiştir. 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı mükellef gruplarına elektronik
defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Konuya ilişkin olarak yayımlanan 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin
"Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler " başlıklı 2 nci
bölümünde;
"421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflere
ilave olarak aşağıda sayılan mükelleflere elektronik defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme
zorunluluğu getirilmiştir.
a) 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan
mükellefler.
…
(a) bendindeki şartı, 2014 hesap döneminde sağlayan mükellefler 1/1/2016
tarihinden itibaren, 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap
dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap
döneminin başından itibaren, (b) ve (c) bentlerinde sayılanlardan bu Tebliğin yayım tarihinden önce
lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 1/1/2016 tarihinden itibaren, bu Tebliğin yayım
tarihinden sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet
tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren elektronik fatura ve elektronik
defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bununla birlikte, lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile
izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir
sonraki hesap döneminin başından itibaren elektronik defter tutabilecekler ve e-Fatura
uygulamasına geçebileceklerdir." açıklamalarına yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre; şirketinizin, 01.01.2014 - 31.03.2014 kıst
dönemi (2014 hesap dönemi) brüt satış hasılatı, 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde
belirlenen tutarı (10 Milyon TL ve üzeri) aştığından 31.12.2015 tarihine kadar gerekli başvuruları
tamamlayıp 01.01.2016 tarihinden itibaren elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına
geçmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş isebu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.