E-fatura uygulaması dahilinde düzenlenecek hizmet faturalarında miktar ve birim fiyat bilgileri alanlarının doldurulmasının zorunlu olup olmadığı hk.

E-fatura uygulaması dahilinde düzenlenecek hizmet
faturalarında miktar ve birim fiyat bilgileri alanlarının
doldurulmasının zorunlu olup olmadığı hk.
Sayı: 
27575268-105[229-2017-181]-285904
Tarih: 
29/08/2019
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 27575268-105[229-2017-181]-285904 29.08.2019
Konu : E-fatura uygulamasında miktar ve birim  
fiyat bilgisi içermeyen hizmet faturalarının
nasıl düzenleneceği hk.
  
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden;
- … büro, fabrika, konut vb. yapıların iç ve dış dekorasyon işleri, çevre düzenleme ve dekorasyonu
ile her türlü inşaat ve dekorasyon malzemesi, ev ve büro eşyaları imali, ithali, ihracı, pazarlaması ve
alım-satımı faaliyetleriyle iştigal ettiğiniz,
- Şirketinizin e-Fatura kayıtlı kullanıcısı olduğu ve e-Fatura kapsamında olan mükelleflere e-Fatura
düzenlediği,
- e-Fatura düzenlenmesinde Gelir İdaresi Başkanlığının e-Fatura Portalının kullanıldığı, Portalda
kullanılan fatura formatının mal teslimlerine yönelik miktar ve birim fiyat hususlarını içerdiği,
ancak miktar ve birim fiyat içermeyen hizmet faturalarının nasıl kesileceği konusunda tereddüt
oluştuğu belirtilerek
Miktar ve birim fiyatı içermeyen faturalarda miktar ve birim fiyat yazılmasının zorunlu olup
olmadığı, zorunluluk bulunmuyorsa bunun e-Fatura Portalında nasıl uygulanacağı hususunda
Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 229 uncu maddesi, "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı
meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari
vesikadır.",
- 230 uncu maddesi, "Faturada en az aşağıdaki bilgiler bulunur:
1. Faturanın düzenlenme tarihi seri ve sıra numarası;
2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap
numarası;
3. Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası;
4. Malın veya işin nev'i, miktarı, fiyatı ve tutarı;
Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası,…",
hükümlerine amirdir.
Ayrıca, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242'nci maddesinin ikinci fıkrası ile Maliye
Bakanlığının elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi,
muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi
uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu belirtilmiş ve aynı maddede Vergi
Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan
hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu, Maliye Bakanlığının,
elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan
farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Maliye Bakanlığına tanınan bu yetki çerçevesinde; yaygın olarak kullanılan belgelerden biri olan
faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz
edilmesine ilişkin usul ve esasların düzenlendiği 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
05.03.2010 tarih ve 27512 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiş olup, söz konusu
Genel Tebliğin "3. Genel Olarak e-Fatura" başlıklı bölümünde; e-Faturanın yeni bir belge türü
olmadığı, kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahip olduğu belirtilmiştir.
Bu itibarla, malın teslimi veya hizmetin ifasından itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi zorunlu
olan faturada, Vergi Usul Kanununun 230 uncu maddesi uyarınca malın veya işin "miktarı" ve
"fiyatı"nın belirtilmesi gerekmektedir.
Öte yandan, e-Fatura uygulaması vergi mevzuatına aykırı olmayacak şekilde UBL-TR şemasında
belirlenen kurallara göre kullanılan teknik bir uygulama olup, e-Fatura kayıtlı kullanıcısı olan
mükellefler bu şemada belirtilen kurallara uygun olarak faturalarını düzenlemek zorundadır. Söz
konusu şemada bazı alanların doldurulması seçimlik olarak belirlenmiş iken bazı alanların
doldurulması zorunludur.
Bu açıdan; miktar ve birim fiyat bilgileri teknik olarak UBL-TR'de gösterilmesi zorunlu alanlar
olarak belirlenmiş olup, bu bilgilerin gerek mal teslimi gerek hizmet faturalarında dolu olması
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.