E-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu olup olmadığı.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı :11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-823 06/06/2013
Konu :E-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu
olup olmadığı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizin sakız ve yumuşak şeker gibi gıda ürünleri imal ve ihracatı işi ile
iştigal ettiğini, pazarlama ve yönetim faaliyetlerinde kullanılan taşıtlar için yakıt ihtiyacının bir kısmının anlaşmalı bir
akaryakıt rması tarafından taşıt tanıma sistemi kullanılarak kurumunuza fatura edildiği, söz konusu faturaların akaryakıt
bayisinden bağımsız olarak ana rma tarafından kesildiği, madeni yağ lisansına sahip bu rmadan aylık ortalama 19 bin
TL'lik mal alındığı, şirketinizin 2011 yılı brüt satış hasılatının ise 77 milyon TL olduğunu dolayısıyla söz konusu alış
tutarının hasılatın çok küçük bir yüzdesi olduğunu belirterek; 421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca e
fatura ve e-defter kullanma mecburiyetinin bulunup bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 242'nci maddesinin iki numaralı fıkrası ile Bakanlığımıza verilen yetkiye
istinaden yayımlanan ve elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen 397 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve
istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir.
416 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 232'nci maddesi kapsamında
fatura düzenlemek zorunda olan mükelle ere elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.
Diğer taraftan, 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 1 Sıra No'lu Elektronik Defter Genel
Tebliği ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan defterlerden www.edefter.gov.tr internet adresinde
format ve standardı yayımlanan defterlerin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek
elektronik defter kullanımına izin verilmiştir.
Son olarak, 421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı mükellef gruplarına elektronik defter tutma ve
elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Söz konusu Tebliğin, "3. Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Zorunluluğu" başlıklı kısmının "3.1. Kapsama Giren
Mükelle er" alt başlıklı bölümünde kimlerin zorunluluk kapsamında olduğu "3.1.1. ...
a) 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile
bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelle erden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış
hasılatına sahip olanlar.
...
3.1.3. Bu Tebliğ veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında elektronik fatura
uygulamasından yararlanan mükelle erin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik
fatura düzenlemeleri zorunludur.
3.1.4. Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi www.efatura.gov.tr internet
adresinden yayımlanacaktır.
3.1.5. Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan mükelle er fatura düzenlemeden önce muhatabın
www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler, kayıtlı
kullanıcı ise elektronik fatura, kayıtlı kullanıcı değilse kâğıt fatura düzenleyeceklerdir.
3.1.6. Bu Tebliğ kapsamındaki mükelle erden mal veya hizmet alan ve belirlenen hadlerin altında kalan
mükelle erin de istemeleri halinde elektronik defter ve elektronik fatura uygulamalarından yararlanabilecekleri tabiidir."
şeklinde açıklanmıştır.
Mezkur Tebliğin "3.2. Elektronik Fatura ve Elektronik Deftere Geçiş Süresi" başlıklı kısmında zorunluluk kapsamına
giren mükelle erin elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı (1/9/2013 tarihi itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı'na
başvurulması gerekmektedir.), elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı (Elektronik defter yazılımlarını kendi
geliştiren mükelle erin 1/9/2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları
gerekmektedir.) içerisinde geçmelerinin zorunlu olduğu bildirilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar ile özelge talep formunda belirtilen hususlar birlikte değerlendirildiğinde;
kurumunuzun 2011 yılında 77 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olup 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında
madeni yağ lisansına sahip rmalardan mal alması ve anılan Tebliğde bu alış tutarının herhangi bir hadle
sınırlandırılmaması nedeniyle şirketiniz elektronik defter ve elektronik fatura uygulama zorunluluğu kapsamında
bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*)
Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh
edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.