E-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu olup olmadığı hk.
Özelge: E-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu olup
olmadığı hk.
Sayı:
11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-823
Tarih:
06/06/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : 11395140-105[Mük 257-2012/VUK-1- . . .]-823 06/06/2013
Konu : E-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu olup olmadığı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizin sakız ve yumuşak şeker gibi gıda ürünleri
imal ve ihracatı işi ile iştigal ettiğini, pazarlama ve yönetim faaliyetlerinde kullanılan taşıtlar için
yakıt ihtiyacının bir kısmının anlaşmalı bir akaryakıt firması tarafından taşıt tanıma sistemi
kullanılarak kurumunuza fatura edildiği, söz konusu faturaların akaryakıt bayisinden bağımsız
olarak ana firma tarafından kesildiği, madeni yağ lisansına sahip bu firmadan aylık ortalama 19 bin
TL'lik mal alındığı, şirketinizin 2011 yılı brüt satış hasılatının ise 77 milyon TL olduğunu dolayısıyla
söz konusu alış tutarının hasılatın çok küçük bir yüzdesi olduğunu belirterek; 421 Sıra No'lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca e-fatura ve e-defter kullanma mecburiyetinin bulunup
bulunmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 242'nci maddesinin iki numaralı fıkrası ile
Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden yayımlanan ve elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve
esasları belirleyen 397 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin
elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz
etmelerine izin verilmiştir.
416 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun
232'nci maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura
uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.
Diğer taraftan, 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 1 Sıra No'lu
Elektronik Defter Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan
defterlerden www.edefter.gov.tr internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin
elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter
kullanımına izin verilmiştir.
Son olarak, 421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı mükellef gruplarına
elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Söz konusu Tebliğin, "3. Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Zorunluluğu" başlıklı
kısmının "3.1. Kapsama Giren Mükellefler" alt başlıklı bölümünde kimlerin zorunluluk kapsamında
olduğu "3.1.1. ...
a) 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına
sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle
asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.
... 3.1.3. Bu Tebliğ veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında
elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi
veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenlemeleri zorunludur.
3.1.4. Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi
www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.
3.1.5. Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce
muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup
olmadığını kontrol edecekler, kayıtlı kullanıcı ise elektronik fatura, kayıtlı kullanıcı değilse kâğıt
fatura düzenleyeceklerdir.
3.1.6. Bu Tebliğ kapsamındaki mükelleflerden mal veya hizmet alan ve belirlenen hadlerin
altında kalan mükelleflerin de istemeleri halinde elektronik defter ve elektronik fatura
uygulamalarından yararlanabilecekleri tabiidir." şeklinde açıklanmıştır.
Mezkur Tebliğin "3.2. Elektronik Fatura ve Elektronik Deftere Geçiş Süresi" başlıklı
kısmında zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı
(1/9/2013 tarihi itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı'na başvurulması gerekmektedir.), elektronik
defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı (Elektronik defter yazılımlarını kendi geliştiren
mükelleflerin 1/9/2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış
olmaları gerekmektedir.) içerisinde geçmelerinin zorunlu olduğu bildirilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar ile özelge talep formunda belirtilen hususlar
birlikte değerlendirildiğinde; kurumunuzun 2011 yılında 77 milyon TL brüt satış hasılatına sahip
olup 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip firmalardan mal
alması ve anılan Tebliğde bu alış tutarının herhangi bir hadle sınırlandırılmaması nedeniyle
şirketiniz elektronik defter ve elektronik fatura uygulama zorunluluğu kapsamında bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.