E-faturada, bölge kodu, sipariş tarihi ve no.su, matbu irsaliye no.su, ürün kodu, marka kodu, hizmeti alan kişi ismi vb bilgilerin yer alıp almayacağı
Özelge: E-faturada, bölge kodu, sipariş tarihi ve no.su,
matbu irsaliye no.su, ürün kodu, marka kodu, hizmeti alan
kişi ismi vb bilgilerin yer alıp almayacağı hk.
Sayı:
64597866-105[MÜK.257-2014]-56
Tarih:
21/04/2014
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı : 64597866-105[MÜK.257-2014]-56 21/04/2014
Konu : E-faturada, bölge kodu, sipariş tarihi ve no.su, matbu
irsaliye no.su, ürün kodu, marka kodu, hizmeti alan kişi
ismi vb bilgilerin yer alıp almayacağı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ... ... vergi kimlik numaralı mükellefi olan şirketinizin
01/01/2014 tarihinden itibaren e-fatura sistemine geçmeyi plânladığı, bu kapsamda diğer e-fatura
kullanıcılarından tarafınıza bölge kodu, sipariş tarihi ve numarası, matbu irsaliye numarası bilgileri,
ürün kodu, marka kodu, hizmeti alan kişi ismi vb zorunlu olmayan bilgilerin de e-fatura üzerinde
bilgi amaçlı belirtilmesi yönünde talepler geldiği belirtilerek, söz konusu bilgilerin e-faturada yer
alıp almayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş
karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar
tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, 230 uncu maddesinde ise faturanın
şekli belirtilerek, içermesi gereken asgari bilgiler 5 bent halinde sayılmıştır. Buna göre; faturanın
düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası, faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret ünvanı, iş adresi,
bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası, müşterinin adı, ticaret ünvanı, adresi varsa vergi
dairesi ve hesap numarası, malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı, satılan malların teslim
tarihi ve irsaliye numarası gibi bilgilerin faturada yer alması gerekmektedir.
Anılan Kanunun "Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge düzenleme"
başlıklı mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasının ikinci paragrafında elektronik belge,
"...şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde yer
alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür." şeklinde tanımlandıktan sonra, aynı fıkranın
son paragrafı ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması,
kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması
ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına
ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil
olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye
Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları
Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz
bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik
imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.
Bu çerçevede, Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere istinaden, yaygın
olarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik
ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslara 397, 416, 421 ve 424 sıra
numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 58 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde
yer verilmiştir. e fatura uygulaması, e fatura portalı, entegrasyon ve özel entegrasyon olmak üzere üç
yöntemden oluşmaktadır. Bu yöntemlere ilişkin ayrıntılı açıklamalar http://www.efatura.gov.tr/
internet adresinde yer alan klavuzlarda açıklanmıştır. E fatura oluşturmak için kullanılan UBL
uygulamasına ilişkin açıklamalar ise UBL TR klavuzlarında yer almaktadır. Söz konusu klavuzlarda
e faturada yer alması gereken zorunlu alanlar belirtilmiştir. Bu kapsamda UBL TR klavuzlarında e
faturada bulunması gereken zorunlu ve seçimlik alanlara ilişkin kapsamlı bilgiye ulaşılabilir.
Diğer taraftan; e-Fatura Portalının kullanımı ile ilgili hususlarda kullanıcıların ihtiyaç
duyacağı temel bilgileri vermek amacıyla hazırlanan ve http://www.efatura.gov.tr/ adresinde
kullanıma açılan e-FATURA PORTALI başlıklı Kullanım Kılavuzunun "4 Temel İşlemler" başlıklı
bölümünün "4.1 Fatura Oluşturma" başlıklı alt bölümünde; Fatura Oluştur ekranında yer alan
alanlar doldurularak taslak fatura oluşturulacağı, bu ekranın Fatura Bilgileri, Alıcı Bilgileri,
Mal-Hizmet Bilgileri, Toplamlar ve Not bölümlerinden meydana geldiği, açıklandıktan sonra bu
bölümlerde; zorunlu ve seçimli alanlar tek tek sayılmak suretiyle belirtilmiştir.
Buna göre; e-fatura sisteminde 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 230 uncu maddesinde 5 bent
halinde belirtilen hususlar bulunması zorunlu bilgiler arasında olup, e-fatura sistemi de bu hükme
uygun şekilde dizayn edilmiştir. Ayrıca, anılan sisteme kullanıcıların günümüz koşulları dahilinde
ihtiyaç duyabileceği seçimli bilgilerde eklenmiştir.
Dolayısıyla, anılan Kullanım Kılavuzunun Fatura Bilgileri Bölümünde yer alan ve
faturaya kaynak teşkil eden siparişe ait numara ve tarih bilgisi girilmesi zorunlu bir alan
olmayıp, kullanıcının tercihine bırakılmıştır.
Faturadan önce irsaliye düzenlenmiş ise İrsaliye Tarihi ve İrsaliye Numarasının
İRSALİYE BİLGİLERİ alanında gösterilmesi ise zorunludur.
Ayrıca, Alıcı Bilgileri Bölümünde yar alan VKN/TCKN alanına alıcının vergi kimlik
numarası girildiğinde, UNVANI kısmına alıcının unvanının, söz konusu alana TC Kimlik
numarası girildiğinde ise Adı, Soyadı kısımlarına alıcının Adı ve Soyadının tam olarak
girilmesi zorunludur.
Satılan mal ve/veya hizmete ilişkin bilgilerin gösterildiği Mal/Hizmet Bilgileri
Bölümünde; satılan mal ve/veya hizmete ilişkin bilgilerin gösterileceği (malın veya işin; nevi,
miktarı, birimi, birim fiyatı, iskonto oranı, iskonto tutarı, mal hizmet tutarı, KDV oranı, KDV tutarı)
açıklanmıştır.
Diğer taraftan; e-fatura sisteminde yer alan Not bölümüne faturada yer verilmesi
zorunlu olan ibareler veya faturada yer verilmek istenen diğer hususlar yazılabilir.
Örneğin; 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 6335 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile değişen 39
uncu maddesinin ikinci fıkrası hükmü uyarınca e-faturada gösterilmesi gereken bilgilerden olup,
ayrı bir alanda yazılamayan "tacirin sicil numarası ve "işletmenin merkezi" bilgisi bu alana
yazılabilecektir.
Yukarıda yer alan yasal düzenlemeler uyarınca, 01/01/2014 tarihinde e-fatura sistemine
dahil olacak olan şirketinizin e-fatura düzenlemesi esnasında irsaliye tarihi ve numarası, alıcı
bilgileri ile satılan mal ve/veya hizmete ilişkin bilgilere faturada yer vermesi zorunludur.
Ancak, mal ve/veya hizmet sattığınız müşterilerin talepleri doğrultusunda faturada yer
vermeniz istenen siparişe ait numara ve tarih bilgisi, ürün kodu, marka kodu ve bölge kodu gibi
bilgiler ise seçimli olduğundan bu bilgilere yer verilmesi tercihinize bırakılmıştır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.