E-faturada "İrsaliye yerine geçer" ifadesinin nasıl kullanılabileceği hk.
E-faturada "İrsaliye yerine geçer" ifadesinin nasıl
kullanılabileceği hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.19.02-105[mük.257-2016/VUK-1-19889]-13502
Tarih:
16/01/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı :11395140-105[mük.257-2016/VUK-1-19889]-13502 16.01.2017
Konu :E-faturada "İrsaliye yerine geçer"
ifadesinin nasıl kullanılabileceği hk.
İlgide kayıtlı yazınızda e-Fatura kullanıcısı olduğunuzu, kargo ile göndermek istediğiniz
ürünlerinizi üzerinde "İrsaliye Yerine Geçer" ibareli e-Faturanın kağıt çıktısının firma yetkilisi
tarafından imzalanarak kargo aracılığıyla teslim etmek istediğiniz belirtilerek;
- Ürünlerinizin kargoya teslimini yapmanız halinde 433 Sıra No'lu tebliğde aranılan
"elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir" şartının gerçekleşmiş olup
olmayacağı,
- Depo yoğunluğunuz ya da müşteri talebi nedeniyle, faturadaki düzenleme tarihinden sonra
ürün gönderiminin gerçekleştiği durumda söz konusu uygulamadan yararlanılıp
yararlanılamayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257'nci maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve
belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt
ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak
defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği
kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye
yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Bu çerçevede, Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere istinaden, yaygınolarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik
ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslara 397, 416, 421, 424 ve 433
sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 58 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu
Sirkülerinde yer verilmiştir.
Mezkur Kanun uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek
zorunluluğu bulunan faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik
ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasların
düzenlendiği 433 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin; "15- 397 Sıra Numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı Mükellefler Arasında Yapılan
Satışlar" başlığı altında ; "e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara üzenlenecek elektronik
faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi
halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye
yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması
zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında
düzenlenmesi gerekir.
Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının
talep eden müşteriye verilmesi zorunludur." ifadelerine yer verilmiştir.
Anılan Tebliğin 16. Bölümünde ise;
" a) 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan
397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin üçüncü bölümünün son paragrafı aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir:
"Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa
ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura
olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler
kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde
kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir."
b) 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.3 bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"Bu Tebliğ kapsamında zorunluluk getirilen mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa
ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura
olarak göndermeleri ve almaları zorunludur." hükmü yer almaktadır.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde; firmanız ile e-Fatura
Uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflerin aralarında yapmış oldukları mal ve hizmet alım
satımları nedeniyle düzenlemek zorunda oldukları elektronik faturalarda, düzenleme tarihi yanında
düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi suretiyle elektronik faturanın alınacak
kâğıt çıktısı üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve satıcı veya yetkilisi tarafından
imzalanması halinde herhangi bir izne gerek bulunmadan irsaliye olarak kullanılması mümkün
bulunmaktadır. Ancak bu uygulama e-Faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi durumunda söz
konusu olabilecek olup fatura düzenleme tarihinden sonra malın tesliminin gerçekleştirildiği
durumda mezkur uygulamadan yararlanma imkanı bulunmamaktadır. Malın teslimi anında faturadüzenlenmeyen hallerde 213 sayılı Kanunun 230/5 'inci fıkra hükmüne göre sevk irsaliyesi
düzenleyip sevk irsaliyesine ait tarih ve numara bilgilerini oluşturacağınız e-Faturada belirtmeniz
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.